【例题6•单选题】下列选项中，既需要征收消费税又征收增值税的是（ ）。
A．粮食白酒的生产和批发环节
B．金银首饰的生产和零售环节
C．金银首饰的进口环节
D．化妆品的生产环节
【答案】D
【解析】消费税是单环节征收的(卷烟除外)。
粮食白酒在生产环节征收消费税；金银首饰在零售环节征收消费税，化妆品在生产环节缴纳消费税。
【例题7•单选题】根据消费税的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
A．汽车生产厂家将生产出来的小汽车配给企业领导使用
B．汽车厂生产的小汽车用于业务招待
C．汽车轮胎厂生产销售的卡车轮胎
D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝
【答案】D
【解析】选项A、B均是将自产的应税消费品用于其他方面，需要缴纳消费税；选项C，汽车轮胎属于应税消费品，将生产出的轮胎直接销售，要缴纳消费税；自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。
【例题8•多选题】下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ）。
A．商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的
B．商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒
C．商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名义购买原材料生产的特制白酒
D．工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒
【答案】CD
【解析】选项A错误，因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税；选项B错误，因为企业委托个体工商户加工应税消费品，应该是由委托方交消费税；选项C正确，因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税；选项D正确，因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税，加工后的其他酒对外销售时计征消费税。
【例题9•多选题】某企业进口无铅汽油100吨假定关税税率为10%，消费税税率为0．2元／升，(1吨=1388升汽油)，每吨进价3000元人民币，则下列表述正确的有（ ）。
A．缴纳增值税为60819．2元
B．缴纳消费税为25580元
C．缴纳消费税为27760元
D．缴纳增值税为60078元
【答案】AC
【解析】关税=100×3000×10%=30000(元)
消费税=100×1388×0．2=27760(元)
应纳增值税=(300000+30000+27760)×17%=60819．2(元)
【例题10•单选题】某商贸公司，2011年12月从国外进口一批粮食白酒(合计5000公斤)，已知该批应税消费品的关税完税价格为900000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0．5／斤。该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额（ ）元。
A．271250
B．339062．5
C．273750
D．276250
【答案】D
【解析】(1)组成计税价格=(900000+180000+5000×0．5×2)÷(1-20%)=1356250(元)
(2)应缴纳消费税税额=1356250×20%+5000×0．5×2=276250(元)
【提示1】价内税(消费税)与价外税(增值税)的区分。
(1)价内税是指销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。因此，税款等于销售款乘以税率。
(2)价外税是指销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。由于税款等于销售款乘以税率，而这里的销售款等于货款(即含税价格)减去税款，即不含税价格，因此，税款计算公式演变为：税款=货款／(1+税率)×税率。
所以，价内税与价外税的最直接的区别在于计算税款的应用公式的区别：
价内税：税款=含价内税价格×税率
价外税：税款=含价外税价格／(1+税率)×税率=不含税价格×税率在计算应纳消费税时，如果题目中直接给出销售价格，直接用售价乘以消费税税率计算应纳消费税；只有没有同类售价，在计算组价时才需要除以(1-消费税税率)，将消费税包含在计税依据中。
【例题11•单选题】应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的是（ ）。
A．消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B．纳税人的具体纳税期限。由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定
C．以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款
D．纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税
【答案】D
【解析】纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税。
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