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2015年注册会计师考试《税法》日常练习及答案(002)

来源:233网校 2014年9月22日

【例题1•多选题】下列属于消费税纳税人的有(  )。

A.加工应税消费品的受托方

B.零售金银首饰的商城

C.生产卷烟并销售的企业

D.销售化妆品的超市

【答案】BC

【解析】选项A,受托方是扣缴义务人,纳税人为委托方;选项D,化妆品应该在生产环节纳税,超市属于零售环节,不再缴纳消费税。

【例题2•单选题】某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人,2011年5月采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链100条,每条新项链对外零售价格3000元,旧项链作价2800元,从消费者手中每条收取新旧项链差价款200元,假定该月初无留抵税额,本月没有购进业务,该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为(  )。

A.2905.98元

B.3400元

C.3760.68元

D.5100元

【答案】C

【解析】金银首饰以旧换新,以实际收到的不舍增值税的全部价款作为计税依据,计算增值税和消费税。应纳增值税和消费税合计=100×200÷(1+17%)×(17%+5%)=3760.68(元)

消费税的税收负担

【例题3•单选题】依据消费税的有关规定,下列消费品中属于消费税征税范围的是(  )。

A.高尔夫球包

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动汽车

【答案】A

【解析】依据消费税的有关规定,上述选项中只有选项A符合题意,其余选项均不属于消费税征收范围。

【例题4•多选题】对于货物的包装物押金,无论是否返还以及会计如何处理,均应并入当期销售额的有(  )。

A.啤酒

B.粮食白酒

C.黄酒

D.薯类白酒

【答案】BD

【解析】从1995年6月1日起,对酒类产品(黄酒、啤酒外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征收消费税。

【例题5•多选题】依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除外购已纳消费税的有(  )。

A.以已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C.以已税酒精为原料连续生产低档白酒

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

【答案】ABD

【解析】以已税酒精连续生产低档白酒不得扣除外购已纳消费税。

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日常练习:2015年注册会计师考试《审计》日常练习及答案

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