【例题6•单选题】2011年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入9000万元，已知该公司取得土地使用权所支付的金额及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金600万元(不合印花税)。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
A．1350
B．990
C．1000
D．1150
【答案】B
【解析】销售收入=9000(万元)
扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额及开发成本+房地产开发费用+税金+加计扣除费用=4000+4000×10%+600+4000×20%=5800(万元)
增值额=9000-5800=3200(万元)
增值率=3200÷5800×100%=55．17%
土地增值税税额=3200×40%=5800×5%=990(万元)
【例题7•单选题】某化工公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。
A．21
B．30
C．51
D．60
【答案】A
【解析】可扣除项目=800×50%+30=430(万元)，增值额=500-430=70(万元)
增值率=70÷430×100%=16．28%，应纳土地增值税=70×30%=21(万元)
【例题8•单选题】2011年1月某市工业企业转让5年前购入的办公楼，取得转让收入1800万元，该办公楼不能取得评估价格，但是该工业企业保留了购房的发票，发票上所载购房金额为1000万元。该工业企业转让办公楼应缴纳的土地增值税为（ ）万元。(不考虑印花税)
A．73．50
B．201．30
C．151．80
D．240
【答案】C
【解析】扣除项目=1000×(1+5×5%)+(1800-1OOO)×5%×(1+7%+3%)=1294(万元)
增值额=1800-1294=506(万元)
增值率=506÷1294×100%=39．10%
应纳土地增值税=506×30%=151．80(万元)
【例题9•多选题】关于土地增值税清算的陈述，下列说法正确的是（ ）。
A．土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位
B．取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，应该进行清算
C．应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续
D．纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
【答案】AD
【解析】取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判断是否进行清算，选项B不符合规定；应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续，选项C不符合规定。
【例题10•多选题】下列对于法人转让房地产纳税地点的说法，正确的有（ ）。
A．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
B．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在受让人机构所在地税务机关申报纳税
C．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D．转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税
【答案】AD
【解析】纳税人是法人的，转让房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税，如果不一致的，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税，选项AD符合规定，和选项AD不同的选项BC自然不符合规定。
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