3.张先生任职于境内A公司，系我国居民纳税人，2014年取得收入如下：
（1）每月工资收入6000元，按所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”960元。业余时间在B公司兼职，每月取得兼职收入3000元。
（2）12月底A公司拟为其发放年终奖，有两个方案可供选择，甲方案发放18500元，乙方案发放17500元。
（3）11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税。
（2）如果B公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任。
（3）请从税务角度为张先生从甲乙两方案中作出选择并说明理由。
（4）请回答张先生是否满足“年所得12万元以上”自行申报纳税的条件并说明理由。
（5）张先生如需进行自行申报，回答其自行申报2014年个人所得税的申报期限。
| 级数 | 全月含税应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过1,500元 | 3 | 0 |
| 2 | 超过1,500元至4,500元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超过4,500元至9,000元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超过9,000元至35,000元的部分 | 25 | 1,005 |
【答案及解析】
（1）B公司2014年应代扣代缴张先生的个人所得税=（3000-800）×20%×12=5280（元）
（2）如果B公司未履行代扣代缴个人所得税的义务，该税款仍由张先生缴纳，B公司应承担应扣未扣税款50%以上至3倍以下罚款。
（3）应选择乙方案。甲方案应缴纳个人所得税=18500×10%-105=1745（元）
乙方案应缴纳个人所得税=17500×3%=525（元）
甲方案比乙方案多交税1745-525=1220（元）
甲方案税后可支配收入比乙方案少220元。
（18500-1745）-（17500-525）=-220（元）
（4）张先生年所得统计口径如下：工资薪金所得应计入（6000-960）×12+17500=60480+17500=77980（元）
兼职所得应计入3000×12=36000（元）
财产租赁所得应计入24000元张先生年所得合计137980元超过12万元，符合自行申报纳税标准，应进行自行申报。
（5）张先生自行申报2014年个人所得税的申报期限为2014年年度终了后3个月内，即在2015年3月31日之前申报。
4.外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：
（1）1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。
（2）1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。
（3）9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。
（4）9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。
（5）9月4日，乙公司向甲公司全额付款。
（其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%，甲公司运用增值税一般计税方法，甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。
（2）回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。
（3）计算甲公司应缴纳的企业所得税。
（4）计算甲公司应缴纳的增值税。
（5）计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
【答案及解析】
（1）甲公司申报办理税务登记手续的期限为合同签订之日起30日内。
（2）甲公司申报办理注销税务登记的期限为项目完工后15日内。
（3）甲公司应缴纳的企业所得税=600÷（1+6%）×15%×25%=21.23（万元）
（4）甲公司应缴纳的增值税=600÷（1+6%）×6%=33.96（万元）
（5）甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=33.96×（7%+3%+2%）=4.08（万元）
四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）
1.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015年7月经营业务如下：
（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53.28万元。
（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。
（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。
（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31.59万元。
（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72万元。
（6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元，保险费3万元。
（7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额64万元、税额10.88万元，另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0.44万元。
（8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0.34万元，70%赠送给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。
（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%，消费税税率5%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务
（1）的销项税额。
（2）计算业务
（2）的销项税额。
（3）计算业务（3）的销项税额。
（4）计算业务（4）的销项税额。
（5）计算业务（5）应缴纳的增值税。
（6）计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
（7）计算业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额。
（8）计算业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。
（9）计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。
（10）计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（11）计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。
【答案及解析】
（1）业务（1）销项税额=177.6÷（1+11%）×11%+53.28÷（1+11%）×0=17.6（万元）
（2）业务（2）销项税额=260×11%+18×6%=29.68（万元）
（3）业务（3）销项税额=70×6%+6×6%=4.56（万元）
（4）业务（4）销项税额=31.59÷（1+17%）×17%=4.59（万元）
（5）业务（5）销项税额=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元）
（6）业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×17%=14.17（万元）
（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额=10.88+0.44=11.32（万元）
（8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77（万元）
（9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税=17.6+29.68+4.56+4.59+0.48-14.17-11.32+2×70%×17%-1.77=29.89（万元）
（10）该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=29.89×（5%+3%+2%）=2.99（万元）
（11）该公司7月应缴纳车辆购置税=[（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64+4]×10%=15.14（万元）。
2.某上市公司自2013年起被认定为高新技术企业，2014年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元，营业外收入1000万元，投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、营业税金及附加4000万元（新政策改为税金及附加，且所含内容也相应变化），管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下：
（1）广告费支出8000万元。
（2）业务招待费支出350万元。
（3）实发工资4000万元，当年6月5日，中层以上员工对公司2年前授予的股票期权（该股票期权等待期至2013年12月31日）500万股实施行权，行权价每股6元，当日该公司股票收盘价每股10元，其中高管王某行权6万股，王某当月工资收入9万元。
（4）拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。
（5）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理。
（6）计提资产减值损失准备金1500万元，该资产减值损失准备金未经税务机关核定。
（7）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。
（8）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，支出400万元。
（9）向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
（3）计算应计入成本、费用的工资总额。
（4）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
（5）计算研发费用应调整的应纳税所得额。
（6）计算资产减值损失准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（7）计算投资收益应调整的应纳税所得额。
（8）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。
（9）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。
（10）计算该公司2014年应缴纳企业所得税税额。
（11）计算高管王某6月份应缴纳的个人所得税。
【答案及解析】
（1）广告费支出计算基数=48000+2000=50000（万元）
广告费扣除限额=50000×15%=7500（万元）
广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）
（2）业务招待费扣除限额1=50000×5‰=250（万元）；
业务招待费扣除限额2=350×60%=210（万元）
业务招待费应调增应纳税所得额=350-210=140（万元）
（3）计入成本、费用的工资总额=4000+500×
（10-6）=6000（万元）
（4）工会经费可扣除数额=6000×2%=120（万元）应调增应纳税所得额30万元。
福利费可扣除数额=6000×14%=840（万元）
应调增应纳税所得额60万元。
教育经费扣除数额=6000×2.5%=150（万元）
应调增应纳税所得额10万元。
应调增应纳税所得额合计=30+60+10=100（万元）
（5）研发费用可加计50%扣除，应调减应纳税所得额1000万元。
（6）资产减值准备金应调增应纳税所得额1500万元。税法规定，未经核定的准备金支出不得扣除，资产减值准备金属于未经核定的准备金。
（7）投资收益应调减应纳税所得额200万元。
（8）财政补助应调减应纳税所得额=500-400=100（万元）。符合规定的不征税收入不计入收入总额，其形成的支出也不得在税前列支。
（9）向民政部门捐赠可扣除限额=6000×12%=720（万元）
向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80（万元）
（10）企业所得税应纳税额=（6000+500+140+100-1000+1500-200-100+80）×15%=7020×15%=1053（万元）
（11）王某当月工资应缴纳个人所得税=（90000-3500）×45%-13505=25420（元）
股票期权所得=60000×（10-6）=240000（元）
期权所得应缴纳个人所得税=25420+47940=73360（元）
