2014年注册会计师考试《审计》临考冲刺试卷6

21. 在了解被审计单位及其环境后，注册会计师计划不依赖被审计单位信息系统，注册会计师需要执行的工作是（　　）。
A、了解与评估系统环境
B、验证手工控制
C、验证系统应用控制
D、了解、验证系统一般性控制


22. 首次接受委托的情况下，发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，注册会计师首先采取的措施是（　）。
A、解除业务约定
B、要求管理层修改前期财务报表
C、提请被审计单位告知前任注册会计师
D、考虑对审计意见的影响


23. 关于注册会计师向治理层和管理层通报内部控制缺陷，下列说法中错误的是（　）。
A、在确定是否识别出内部控制缺陷时，注册会计师可以就审计结果中的相关事实和情况与适当层级的管理层讨论
B、如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷
C、注册会计师应当及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，通报可以采用口头或书面形式
D、在解释值得关注的内部控制缺陷的潜在影响时，注册会计师不需要将这些后果量化


24. 下列有关注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（　　）。
A、在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险
B、在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险
C、对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无须评价被审计单位相关控制的设计情况，也无须确定其是否得到执行
D、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的


25. 在确定是否利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是（　　）。
A、内部审计的客观性
B、内部审计人员的薪酬水平
C、内部审计人员的专业胜任能力
D、内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通


多项选择题
26. A注册会计师正在审计甲集团公司2013年度财务报表，甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列事项，其中恰当的有（　）。
A、组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
B、指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
C、因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
D、组成部分则务信息中未更正错报的清单(清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)


27. 下列有关分析程序的说法中恰当的有（　）。
A、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序
B、与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平
C、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序
D、无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据


28. 对于管理层的意图、责任等事项，当被审计单位不提供要求的一项或多项必要书面声明时，注册会计师的下列措施中恰当的有（　）。
A、与管理层讨论该事项
B、重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响
C、采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响
D、获取其他充分适当的审计证据对所需要声明的事项加以证实


29. 被询证者回函中包括下列条款，其中影响回函可靠性的有（　）。
A、提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
B、接收人不能依赖函证中的信息
C、本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见
D、本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息


30. 关于货币资金审计，以下说法中正确的有（　）。
A、被审计单位不能提供银行存款余额调节表，可能表明货币资金存在重大错报风险，注册会计师需要保持警觉
B、注册会计师获取并检查被审计单位的银行存款余额调节表是证实资产负债表日所列银行存款是否完整的重要程序
C、如果有迹象表明被审计单位存在编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金的舞弊风险，注册会计师通常需要考虑对货币资金发生额进行审计
D、对于现金交易比例较高的被审计单位，注册会计师通常考虑了解和评估被审计单位现金交易比例较高的合理性，是否与其业务性质相匹配