2014年注册会计师考试《审计》最新考点测试题(6)

多项选择题
11. 在识别和了解被审计单位内部控制后，注册会计师对控制的评价结论可能有（　）。
A、所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
B、控制本身的设计不合理，但得到了执行
C、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行
D、控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制


12. 被审计单位的下列控制活动中，注册会计师认为属于经营业绩评价方面的有（　）。
A、由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B、定期与客户对账并就发现的差异进行调查
C、对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D、综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系


13. 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（　）。
A、以往通常是对收入直接进行比率分析，现决定对收入按细类进行分析
B、对大额应收账款进行函证
C、对销售交易的具体条款进行函证
D、在监盘时对账面金额较小的存货实施检查程序


14. 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（　）。
A、检查银行存款余额调节表
B、计算银行存款累计余额应收利息收入
C、函证银行存款余额
D、计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例

15. 在考虑利用专家的工作时，下列各项中，注册会计师应当做的有（　）。
A、评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力
B、了解专家的专长领域及在行业中的声誉
C、与专家就相关重要事项达成一致意见
D、评价专家的独立性和客观性



16. 下列各项中，违反独立性要求的有()。
A、审计客户甲是上市公司，由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2011年将内部审计工作外包给ABC会计师事务所
B、为回报ABC会计师事务所的辛勤工作，审计客户乙赠送事务所价值50万元的某大型商场购物卡
C、虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，ABC会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务
D、丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务


17. 下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（　　）。
A、会员应当勤勉尽责
B、会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C、会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
D、在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性


18. 项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体和出具不恰当报告的风险。在对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当考虑(? )。
A、在审计中识别的已更正和未更正错报的重要程度及处理情况
B、项目组就具体业务对会计师事务所独立性做出的评价
C、关于重要性和特别风险的判断
D、拟出具审计报告的适当性


19. 注册会计师正在对存货的计价进行测试，为检查分析存货是否存在减值迹象，计提的跌价准备是否合理，注册会计师应实施的审计程序有（　）。
A、将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性
B、比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因
C、结合存货监盘，对存货的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常
D、对于残次、冷背、呆滞的存货查看永续盘存记录，销售分析等资料，分析当年实际使用情况


20. 如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，采取的措施主要包括（　）。
A、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告
B、在法律法规允许的情况下解除业务约定
C、就采取不同措施的后果征询法律意见
D、与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监管机构等第三方沟通