A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据
B、测试被审计单位管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C、测试与被审计单位管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序
D、作出点估计或区间估计，以评价被审计单位管理层的点估计
42. 注册会计师在对甲公司财务报表审计时，发现该公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，但管理层没有对持续经营能力做出初步评估。注册会计师应当（ ）。
A、与甲公司管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
B、实施详细的审计程序，对甲公司持续经营能力做出评估
C、提请管理层对持续经营能力做出评估
D、考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告
43. 在计划审计工作前，注册会计师开展的初步业务活动应包括（ ）。
A、对客户与前任注册会计师有争议的问题进行调查
B、确定项目组成员及拟利用的专家
C、评价执行业务所需要的独立性
D、签署审计业务约定书
44. 下列有关抽样风险的说法中，错误的有（ ）。
A、在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险
B、只要有审计抽样就存在抽样风险
C、由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险
D、抽样风险存在会导致注册会计师得出错误的结论，但不会影响审计的效率
45. 关于审计抽样的下列说法中，正确的有（ ）。
A、在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为l0％时的样本量为46项，则当可容忍误差为5％时，应选择的样本量有可能是23项
B、如果样本量为46项时，抽样风险为l0％，则样本量为23项时，抽样风险可能为5％
C、如果注册会计师对可信赖程度的要求是95％时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96％时，其样本量可能为l56项
D、采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证
简答题
46. A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。资料一：A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2012年初的7.3：1升值到2012年6月的6.8：1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售自2012年初至2012年9月基本稳定。2012年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少，2012年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售下降了约7%，但甲公司2012年未审计财务报表依然完成65000万元收入和7300万元毛利的经营目标。2012年初至2012年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。2012年9月至1O月，主要原材料价格平均下跌了约5%。
(2)甲公司预计主要原材料价格在2012年底前很可能止跌回升，因此在2012年9月至1o月进行大量采购，以满足2013年2月底前的生产需求。但2012年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌，且产成品的销售价格也出现了大幅度下降。
(3)2012年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司2012年1月开工建设的x生产线被有关部门勒令停建整顿。2012年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，X生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设，并于2012年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1000万元专项借款。
(4)2012年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为15万元。2013年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收迄转让款。
(5)甲公司在2011年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。2012年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。
(6)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自2012年1月至2013年1月向甲公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度。2013年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性发展。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。
(2)获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策。
(3)抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。
(4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。
(5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。
(6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。
(7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。
(8)获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。
(9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
(10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。
要求：
(1)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次，如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些账户(仅限于：营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产和资本公积)的哪些认定相关。
(2)针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效，指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。
