A、管理层评估持续经营假设的期间不得少于自审计报告日起的12个月
B、针对持续经营假设，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时适用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
C、甲公司的治理层应当对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性
D、如果甲公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，则管理层无须对持续经营能力做出评估
32. 下列有关A注册会计师针对持续经营假设所出具的市计报告意见类型不正确的有（ ）。
A、如果认为甲公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但是可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，此时如果财务报表已做出充分披露，A注册会计师应出具标准的无保留意见审计报告
B、如果甲公司管理层认为编制财务报表时运用持续经营假设不再适当，选择了其他基础编制财务报表，A注册会计师实施了补充程序后认为其他编制基础适当，且财务报表已做出充分披露，此时应出具保留意见的审计报告
C、如果认为甲公司同时存在多项可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，A注册会计师难以判断财务报表的编制基础是否适合继续采用持续经营假设，但财务报表已做出充分披露，则A注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告
D、如果判断甲公司将不能持续经营，但甲公司的财务报表仍然按照持续经营假设编制，此时，A注册会计师应出具否定意见的审计报告
33. 下列情形中，不符合会计师事务所承接鉴证业务的条件包括（ ）。
A、可以获取足够的审计证据，但不一定保证适当
B、鉴证对象适当
C、注册会计师的结论以书面报告形式表达
D、使用的标准完全由客户提供，预期使用者无法获取该标准
34. 利害关系人可以以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的情形包括（ ）。
A、ABC会计师事务所出具了具有虚假记载和误导性陈述的审计报告
B、ABC会计师事务所出具的审计报告违反了诚信公允原则
C、ABC会计师事务所在没有获取充分审计证据的情况下就出具了审计报告
D、ABC会计师事务所出具了与利害关系人预期的结论不同的审计报告
35. A注册会计师在G集团审计中应当确认为“合并过程”的包括（ ）。
A、通过比例合并在G集团财务报表中对子公司财务信息进行确认、计量、列报与披露
B、通过权益法在G集团财务报表中对联营公司财务信息进行确认、计量、列报与披露
C、通过成本法在G集团财务报表中对被投资企业财务信息进行确认、计量、列报与披露
D、处在G集团控制下的各分支机构编制的财务信息的汇总
简答题
36. A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，A注册会计师制定的审计抽样计划的部分内容摘录如下。
(1)A注册会计师计划审查甲公司是否在每一次发货时都开具了销售发票，A注册会计师将抽样总体确定为所有的销售发票副本。
(2)A注册会计师计划对应付账款实施函证，A注册会计师将抽样总体确定为应付账款明细表中有期末余额的账户。
(3)A注册会计师欲从2000张付款凭单中按系统选样法选出25张作为样本，确定的选样起点为第326张，A注册会计师确定的抽样间隔是80，确定的最小凭单编号是16，最大凭单编号是1946。
(4)A注册会计师准备在对应收账款的审计中使用传统变量抽样方法，预先估计的总体标准差是20，可接受的误受风险的置信系数为1．28，可接受的误拒风险的置信系数是1．15，总体规模是4000，总体可容忍错报是21000，预计总体错报是1500，A注册会计师据此计算的抽样规模是150。
(5)A注册会计师在确定存货抽点项目时，按照存货价值的高低将甲公司存货分成三大类别，对于单位价值超过5000元的存货项目全部进行抽点，对于单位价值在2000—5000元的存货项目抽点20%，对于单位价值在2000元以下的存货项目抽点5%。
要求：分别指出A注册会计师制定的抽样计划中是否存在不当之处，如果存在不当之处，请简要说明理由。
37. 甲公司审计项目组成员A注册会计师正在审查甲公司的被审计年度的薪酬费用，并了解到以下有关甲公司薪酬费用的相关信息和数据。
甲公司雇用了50名周薪员工和10名月薪员工，甲公司为月薪员工缴纳补充养老保险，由公司支付的部分是他们月薪总额的5%。周薪员工的工资是用现金支付的，工资经理在每周4开出现金支票，由其助理取出现金并分装在员工的工资袋中，在每周5分发给周薪员工。月薪员工的工资是通过银行转账的方式支付的。
所有员工的工资每半年都要增加5个百分点，从每年7月1日开始生效。
甲公司为所有员工交纳强制性养老保险，公司支付的部分是员工全年总收入的10．5%。A注册会计师抽取的一个付薪期间的样本情况如下：
周薪：截至6月9日的一周共支付45000元，包括加班费；
月薪：截至6月30日的一月共支付68700元，月薪员工没有加班费。
甲公司被审计年度全年的周薪和月薪总额，包括强制性和补充养老保险共计3840000元。
要求：假设A注册会计师不准备对甲公司被审计年度的全部薪酬交易进行逐笔的详细审计，
A注册会计师应当如何确定甲公司薪酬费用是否存在重大错报，并评价所使用审计方法可能存在的缺陷。
38. B注册会计师负责对乙公司2011年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业，2011年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于2011年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：
(1)存货盘点范围、地点和时间安排见下表：
|
地点 |
存货类型 |
估计占存货总额的比例 |
盘点时间 |
|
A仓库 |
烧碱、煤炭 |
烧碱10%、煤炭5% |
2011年11月25日 |
|
B仓库 |
烧碱、石英砂 |
烧碱10%、石英砂10% |
2011年儿月26日 |
|
C仓库 |
玻璃 |
玻璃26% |
2011年11月27日 |
|
外地公用仓库 |
玻璃 |
玻璃39% |
(2)存放在外地公用仓库存货的检查：
对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2011年11月27日的盘点清单。
(3)存货数量的确定方法：
对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。
(4)盘点标签的设计、使用和控制：
对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。
(5)盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
要求：针对上述存货盘点计划第(1)至第(5)项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。
如果存在缺陷，简要提出改进建议。
39.
ABC会计师事务所承接了上市公司甲公司2011年度财务报表的审计业务，并于2011年11月签订了审计业务约定书，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)甲公司是ABC会计师事务所的重要审计客户，其审计收费占到其全部审计收费的5%。甲公司财务总监向项目合伙人A注册会计师提出将甲公司所在集团公司的所有关联公司的审计业务委托给ABC会计师事务所。A注册会计师测算之后发现，甲公司及其关联实体的全部审计收费将占到事务所全部审计收费的9%。
(2)甲公司和乙公司是同行业的竞争对手，ABC会计师事务所在承接甲公司审计业务之后，又与乙公司进行接洽希望承接其审计业务，在洽谈过程中，既没有告知乙公司已经承接甲公司审计业务，也没有告知甲公司正在洽谈乙公司的审计业务。
(3)B注册会计师是ABC会计师事务所2011年7月向甲公司提供内部控制设计服务的项目合伙人，2011年12月1日，B注册会计师的父亲购买了甲公司股票15000股，每股32元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)项目合伙人A注册会计师在与甲公司财务总监沟通的过程中了解到甲公司原计划投资购买的一套新设备因为供货商违约不能完成采购，准备购买设备的资金已经到位，目前处于闲置状况，遂向财务总监建议由ABC会计师事务所帮助其管理这笔资金，并承诺以会计师事务所的专业能力可以帮助其实现至少10%的投资收益。
(5)审计即将结束之时，甲公司财务总监为感谢审计项目组的辛勤工作赠送每一位成员一份礼品，项目合伙人A注册会计师认为礼品的价值不是很大，对独立性产生的不利影响在可以接受的范围之内，因此没有退还礼品。
(6)ABC会计师事务所在报纸上刊登广告，宣称本所与当地财政、税务和工商管理部门具有良好的合作关系，可以提供代为办理工商登记、年检、验资、审计和申报纳税等项服务。
要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
40.
ABC会计师事务所是由三家会计师事务所合并成立的会计师事务所，会计师事务所新的领导层认为有必要重新整合合并前事务所的业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：
(1)为迅速占领所在地区审计业务市场，建立了以承接业务量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序。
(2)受当前人员数量的限制，暂时不设立专门的质量控制部门，由主任会计师委派需要执行质量控制复核的项目合伙人兼任质量控制复核工作。
(3)要求所有的项目合伙人应当每年至少一次签署其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
(4)合并前三家会计师事务所的原有审计客户如果与ABC会计师事务所续约，审计项目合伙人仍由原来事务所的项目合伙人担任，项目合伙人轮换制度的轮换时间从ABC会计师事务所成立之日开始计算。
(5)所有业务工作底稿在归档前都要进行扫描，会计师事务所保留已扫描的原纸质记录至少1年。
(6)会计师事务所应当周期性地选取已经完成的业务进行检查，周期最长不得超过5年，在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
