A、注册会计师将与治理层就缺陷进行沟通
B、注册会计师将增加计划的检查风险
C、注册会计师将不会选择更多的样本项目进行审计
D、注册会计师将围绕现金支出实施更广泛的实质性测试
32. 注册会计师的下列行为，属于损害职业声誉行为的包括（ ）。
A、向公众传递信息、推介自己和工作
B、夸大宣传提供的服务
C、与其他注册会计师的工作进行无根据的比较
D、宣称拥有特殊的资质和经验
33. 内部控制存在固有局限性对审计的影响在于（ ）。
A、不能将控制风险确定为零
B、永远不能信赖内部控制
C、在信赖内部控制之前必须实施必要的控制测试
D、内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证
34. A注册会计师撰写审计报告时，对审计报告段落顺序的下列安排中，恰当的包括（ ）。
A、导言段、管理层责任段、范围段、说明段、意见段、强调事项段
B、导言段、管理层责任段、范围段、强调事项段、意见段、其他事项段
C、导言段、管理层责任段、范围段、意见段、强调事项段、其他事项段
D、导言段、管理层责任段、范围段、意见段、说明段、强调事项段
35. 下列情形中，注册会计师可能出具保留结论或无法提出结论鉴证报告的包括（ ）。
A、鉴证对象不适当造成工作范围受到非常严重的限制
B、鉴证对象存在重大错报
C、责任方认定未在所有重大方面做出公允表达
D、鉴证工作范围受到非常严重的限制
简答题
36. ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)A注册会计师与甲公司副总经理M是摄影俱乐部会员，经M介绍，A注册会计师从1企业筹得款项，出版了个人摄影作品集。
(2)审计项目组成员B的姐姐在甲公司担任人力资源部薪酬经理。
(3)审计项目组成员c与甲公司财务经理J在同一家商业银行办理了20年期的房屋贷款。
(4)审计项目组成员D的同学与甲公司董事N同在某股东人数有限的实体中拥有经济利益。
(5)ABC会计师事务所原审计一部经理E于2010年5月月离开事务所，担任甲公司资金管理部经理。
(6)甲公司系乙上市公司的联营公司，2010年，审计项目组成员F曾经参与向乙公司提供的内部审计服务。
要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
37.
A注册会计师审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：
(1)甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报告附注中对此未做充分披露。拟在审计报告中增加强调事项段。
(2)发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额和审计财务报告中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年报，而非已审计的财务报表。管理层拒绝修改，A注册会计师认为上述情形不会影响审计意见，所以无须采取任何行动。
(3)甲公司2010年财务报告经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见，A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
针对(1)(2)指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当，如不恰当，简要说明正确的应对措
施。针对(3)，指出A注册会计师应在其他事项段说明的内容。
38.
ABC会计师事务所负责审计甲上市商业银行2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)A注册会计师自2005年起一直担任甲商业银行年度财务报表审计的项目组负责人，对甲商业银行的情况非常熟悉。
(2)由于甲商业银行财务部的税务会计于2011年12月份刚刚离职，审计项目组成员8就代替甲商业银行由出纳升任税务会计的财务人员N计算了2011年度的所得税和递延所得税负债(或资产)。
(3)审计项目组成员C与甲商业银行理财部经理P是同学，从2009年起，C一直帮助P推销甲商业银行的理财产品，P代表甲商业银行给予c成交金额0．5%的佣金。
(4)审计项目组成员D是在2009年通过全国注册会计师统一考试之后离开甲商业银行财务部进入ABC会计师事务所的。
(5)审计项目组成员E的配偶于2011年5月买入甲商业银行21500股流通股股票，但为筹集其子赴美留学费用已于12月将股票卖出。
(6)审计项目组成员F5年前在甲商业银行办NT10年期的房屋贷款，贷款合同规定如果提前还款需支付银行违约金2万元，F考虑到近年银行贷款利率持续上升的状况希望提前还清房屋贷款。甲商业银行财务经理M帮助F办理了提前还款手续，并免于收取违约金。
要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
39.
被审计单位是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。公司提供的财务报表显示：2012年度销售收入为112655260元，比上一年增长21%，董事会制定的当年预算目标是增长20%。2012年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如下：共有226个客户，其中9个客户均为省级经销商，余额在100万元以上，占应收账款总额的38%，其余客户的余额均小于30万元。此外余额为10万元以上且账龄超过一年的应收账款有15个。2012年12月31日坏账准备余额为1879830元。公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，其中账龄分析法见下表：
|
账龄 |
计提比例(%) |
|
6个月以上1年以下 |
10 |
|
1年以上2年以下 |
50 |
|
2年以上 |
100 |
部分财务数据见下表：
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年度 |
||
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项目 |
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|
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应收账款余额 |
39560810 |
27765338 |
|
坏账准备余额 |
-1879830 |
-1707400 |
|
销售收入金额 |
112655260 |
93103520 |
|
应收账款周转天数 |
108 |
92 |
该公司2012年度的税前利润为8475623元，总体重要性水平为423781元，根据税前利润的5%获得。
要求：(1)注册会计师针对该公司销售业务流程应执行哪些风险评估程序?
(2)通过执行上述风险评估程序，注册会计师识别出的重大错报风险与财务报表中的哪些项目的哪项认定直接相关?
(3)针对识别出的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施哪些进一步审计程序?
40.
2011年11月，ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为平板电脑生产企业，存货主要包括组装完成的平板电脑以及各种电子元件和组装配件等，主要存放在甲公司的仓库中，也有部分存放在车间。甲公司对存货采用永续盘存制核算，甲公司拟于2011年12月31日对存货进行了盘点。A注册会计师事先获取了甲公司的存货盘点计划，部分内容摘录如下：
(1)盘点工作主要由仓库人员进行，仓库被划分成几个区域，每人负责盘点一个区域。
(2)盘点之前统一打印了一式两份、预先连续编号的盘点标签，盘点时发放给每个盘点人员，要求盘点人员在盘点的同时在盘点标签上注明存货品名、数量，并将其中一联粘贴在存货附近。
(3)盘点计划未提及对在车间存放的未完成的平板电脑、元件和配件进行盘点。
要求：
(1)A注册会计师获取的盘点计划中是否存在缺陷，如果存在缺陷，A注册会计师应当向甲公司提出哪些改进建议。
(2)简要说明A注册会计师针对甲公司存货的计价认定进行审计时应当注意的问题。
