2015年注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题(3)

41. 伊林纺织品有限责任公司是一家有进出口经营权的增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为13％。2014年6月该公司的经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为34万元，货物已验收入库，当月进料加工免税进口材料的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款6万元，本月在国内销售货物取得含税销售额117万元，并已将款项存人银行。当月出口货物销售额折合人民币200万元。
要求：根据以上资料，回答下列小问。
请问：伊林公司当月依法能取得的增值税退税额应是多少?


42. 某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2014年3月发生以下业务：
(1)以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元，经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。
(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。
(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257．4万元。
(说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%。)要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。
1．甲公司进口化妆品应缴纳的关税。
2．甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。
3．乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。
4．甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。
5．甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。


43. 中国公民李先生是某民营非上市公司的个人大股东，也是一位作家。2014年11月取得的部分实物或现金收入如下：
(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为38万元。
(2)将本人一部长篇小说手稿的原件公开拍卖取得收入8万元，同时拍卖一幅名画取得收入40万元。经税务机关确认，所拍卖的名画原值及相关费用为20万元。
(3)当月转让上月购入某上市公司的A股股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利6 020．42元。
(4)因有一张有奖发票中奖取得2 000元奖金。
要求：根据以上资料，回答下列小问。
请计算(以万元为单位)：
1．公司为李先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
2．长篇小说手稿原件拍卖收人应缴纳的个人所得税。
3．名画拍卖所得应缴纳的个人所得税。
4．销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。
5．发票中奖收入应缴纳的个人所得税。


44. 某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。
近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：
要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)
1．对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?
2．以100吨化肥(30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而判断放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。)
3．假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利?
4．如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?
5．如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续?
6．如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?
7．如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?
8．可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?
9．如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?