2014年注会《职业能力综合测试二》全真试题(1)

　　 答案解析：
　　 1.【答案】 迪恬商城采用的是成本领先战略。该商城的管理者为了确定自身的经营方针，针对我国网 上零售的整体态势进行了全面深入的分析，研究的结果是发现目前我国网上消费者的构成 已经趋于多元化，对商品种类的要求也有了很大的变化。而这些网民之所以在网上购物， 一是看重了网上购物的便利性，二是看中了网上购物的低价特点。 针对这些特点，该商城最终决定采取以百货为主的经营业态，并选择多家供应商，与之签 订了大量长期的订购合同，充分利用规模经济效益。采购的规模经济效应能够带来采购成 本的下降。再加上该商城采用最先进的信息管理系统，不断优化供应链，使库存周转水平 达到了一个前所未有的高度，极大降低了成本。由此可以判断该商城采用的是成本领先战 略。通过成本的控制，形成具有竞争力的价格，受到了网友的追捧。 成本领先战略的适用情况为：(I)产品具有较高的价格弹性，市场中存在大量的价格敏 感用户;(2)产业中所有企业的产品都是标准化的产品，产品难以实现差异化;(3)购 买者不太关注品牌，大多数购买者以同样的方式使用产品：(4)价格竞争是市场竞争的 主要手段，消费者的转换成本较低。 成本领先战略的风险为：(1)技术的变化可能使过去用于降低成本的投资(如扩大规模、 工艺革新等)与积累的经验一笔勾销。(2)产业的新加入者或追随者通过模仿或者以高 技术水平设施的投资能力，用较低的成本进行学习。(3)市场需求从注重价格转向注重 产品的品牌形象，使得企业原有的优势变为劣势。
　　 2.【答案】. There are following deficiencies in the Shopping Mall’S internal control： Company’S culture：Ditian Shopping Mall’S effective complaints exceeds l600 cases，however，under the condition that the management has already known the fact，no further actions are taken，adopted acquiescence only，even hold encouraging attitude privately.It could be indicated that this Shopping Mall is lack of necessary integrity and moral value in the process of operation，it ignored customers’interest. Corporate governance structure：Board of directors and audit committee of the Shopping Mall have not implemented effective monitoring as to the management，adopted non-intervention monitoring mode，and do not play the supervisory roles. Information and communication：After the problems have been found，they do not communicate with customers timely，which leads to customer dissatisfaction，affected company’S overall image. 【附中文翻译】迪恬商城内部控制主要在以下几方面存在问题： 企业文化：迪恬商城有效投诉超过1600宗，而管理层在已经知道这种做法的情况下，并 没有采取措施制止，而是采取了默许，甚至私下里持鼓励的态度。由此可以看出该商城在 经营过程中缺乏必要的诚信和道德观，视顾客的利益于不顾。 公司治理结构：该商城董事会及审计委员会没有对商城的管理层实施有效的监督，采取不 干预监控模式，没有发挥应有的监督作用。 信息与沟通：出现问题后，不能与顾客进行及时的沟通，造成顾客不满，影响企业整 体形象。 【附题干翻译】根据资料(一)，根据内部控制基本规范，简要分析该商城内部控制存在 的问题。
　　 3.【答案】 公司聘请的会计师事务所在评价过程中，按照公司的要求，主要针对公司采购环节进行了 评价表明违反了全面性原则。 根据《评价指引》的要求，内部控制评价应遵循以下三个原则：全面性原则。评价工作应 当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性原则。 评价工作应当在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。客 观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风险状况，如实反映内部控制设计与运行 的有效性。 根据《评价指引》的要求，内部控制评价的内容涉及以下七个方面： ①企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制度， 围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制 评价的具体内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。②企业组织开展内部环 境评价，应当以组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等应用指引为 依据，结合本企业的内部控制制度，对内部环境的设计及实际运行情况进行认定和评 价。⑨企业组织开展风险评估机制评价，应当以《企业内部控制基本规范》有关风险 评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，结合本企业的内部控制制度， 对日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行认定和评价。④企业 组织开展控制活动评价，应当以《企业内部控制基本规范》和各项应用指引中的控制 措施为依据，结合本企业的内部控制制度，对相关控制措施的设计和运行情况进行认 定和评价。⑤企业组织开展信息与沟通评价，应当以内部信息传递、财务报告、信息 系统等相关应用指引为依据，结合本企业的内部控制制度，对信息收集、处理和传递 的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用 信息系统实施内部控制的有效性等进行认定和评价。⑥企业组织开展内部监督评价， 应当以《企业内部控制基本规范》有关内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日 常管控的规定为依据，结合本企业的内部控制制度，对内部监督机制的有效性进行认 定和评价，重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运 行中有效发挥监督作用。⑦内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行 评价工作的内容，包括评价要素、主要风险点、采取的控制措施、有关证据资料以及 认定结果等。
　　 4.【答案】 针对第一种情况，迪恬商城应建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定 归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批 程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核， 并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。 针对第二种情况，迪恬商城应当加强对采购人员的管理和教育，完善监督制约机制，明确 请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批 权限和程序办理采购业务，并对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。 针对第三种情况，应当建立科学的供应商评估和准入制度，确定合格供应商清单，与选定 的供应商签订质量保证协议，建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、 价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价，根据评价 结果对供应商进行合理选择和调整。
　　 5.【答案】 第一，该公司董事会有成员5名，只有一名独立董事不合理。董事会应包含独立董事，并以独立董事的人数超过执行董事的人数为宜。这样能够确保董事会做出独立和客观的决策。 第二，该公司由董事长兼任首席执行官不合理。领导董事会的董事会主席与负责公司运营 的首席执行官应由不同的人担任。这样能够确保任何职位的人员均不会对公司的运营造成 太大的影响，并保证公司内部的权力平衡。 第三，要求首席执行官以口头形式向董事会报告企业的财务报告在所有重大方面按照有关 的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果不合理。企业应要求首席执行官 和首席财务官，以书面形式向董事会报告，企业的财务报告在所有重大方面按照有关的会 计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果。 第四，首席执行官负责公司外聘审计师业务，并对外部审计师的表现和独立性进行评估， 并与内外部审计师每两年会面一次不合理。应当由审计委员会负责聘用和解聘外部审计 师，对外部审计师的表现和独立性的评估以及审计客观性的评估，每年至少与内外部审计 师会面一次。 第五，审计委员会的组成不得当。审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立、非执 行董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。而迪恬商城审计委员会的构成由执行董事及 公司监事来组成，不符合这一规定。 第六，内部审计部门的设置不恰当。公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准， 同时，内部审计师或内部审计的管理者应直接且定期向董事会报告。内部审计部门借调了 公司财务部门的若干员工不合理，内部审计部门应当独立于被复核的职能部门，包括管理 层、公司首席官等，保持独立性，以保证提供公正而无偏见的判断。迪恬商城为上市公司， 为大型企业，内部审计部门职责应当由董事会分派。 第七，资金支出的审批权限规定不合理。企业在处理“三重一大”的问题上，即重大决策、 重大事项、重要人事任免和大额资金使用应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或 者联签制度。该企业30万以上资金支出，属于大额资金使用，应当实行集体决策审批或 者联签制度，不应由董事长一人审批。

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