四、综合题（本题型共1小题，30分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1. [答案]
[解析]（1）根据COSO委员会内部控制框架，说明甲公司的内部控制系统有哪些地方不符合相关内控的要求。
控制环境：诚信和道德观（高层管理者是企业文化的倡导者，自己不以身作则，道德缺失：利用合伙公司牟利，做假账，包括董事长在内的许多董事会成员一方面鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票，可见该公司控制环境极其恶劣）； 董事会（不符合积极且独立的原则，公司的14名监事会成员有7名与华龙关系特殊，要么正在与华龙进行交易，要么供职于华龙支持的非盈利机构。同时，正是这七名董事组成了该公司的审计委员会，对华龙的种种劣迹睁一只眼闭一只眼）
风险评估：业务快速扩张，不仅包括传统的造纸业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告、宽带业务，但缺乏基本的风险评估。
信息沟通：有效的沟通应当在企业内部以全方位的方式进行，包括管理者与普通员工的沟通，也包括企业与外部各方的有效沟通。内部的审计人员在过去几年内，早已经对公司的财务状况提出了自己看法，表示怀疑报表的真实性。也曾就此问题向其所在部门的领导进行反映，但并未得到任何答复，说明内部沟通出现了问题。公司向外发布的财务报告严重失实，表明外部信息沟通也出现了严重的问题。
监察：华龙公司内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的，是公司获取政府青睐和取得银行贷款的“道具”。重大决策，包括重大对外担保、大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令，其他人员及内部审计部门全无发言权。内部审计形同虚设，没有发挥真正的监督作用。（2分）
（2）根据案例材料，说明华龙公司违反了哪些基本的公司治理原则。
奠定管理和监督的坚实基础：董事会的结构不合理，缺乏独立董事；决策违反了促进道德和负责任的决策这一原则；
维护财务报告的诚信：企业的财务状况没有得到真实可靠的披露，负责审查和审计的审计委员未能发挥应有的作用；
及时且公正地披露信息：没有公正、准确地公开信息；
识别和管理风险：公司内部缺乏一个良好的风险监督、风险管理和内部控制体系；
内部审计部门：形同虚设。（3分）
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