答案
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报表项目 |
认定 |
实质性程序 |
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营业收入 |
发生 |
以收入明细账为起点，追查到相应的记账凭证和发票、发货单、销售合同等支持性凭证，同时也可结合应收账款的函证，对当年销售额进行函证 |
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截止 |
通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据，将其与收入明细账进行核对；同时，从收入明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，与客户确认收货单据核对，以确定销售是否存在提前确认收入的现象 | |
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营业成本 |
截止 |
通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货单据，将其与成本明细账进行核对；同时，从成本明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，与客户确认收货单据核对，以确定是否存在提前结转成本的现象 |
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存货 |
计价和分摊 |
评价存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性 对原材料的进行计价测试，包括检查其计价方法前后期是否一致、入账基础和计价方法是否正确、收发计价方法是否正确和准确等 |
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资产减值损失 |
准确性 |
结合存货和应收账款的计价和分摊的审计程序进行审计 |
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完整性 | ||
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预计负债 |
完整性 |
询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录、被审计单位销售和实际维修费用支付情况 |
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销售费用 |
完整性 |
检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理 检查各上期已存在的销售分公司各项销售费用，并与上期进行比较，以确定该销售分公司的销售费用是否合理；同时检查本期各新设销售分公司的销售费用项目及发生额，并与原已存在的销售分公司的相应项目进行比较，以确定是否合理 |
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应收账款 |
存在 |
函证应收账款 |
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计价和分摊 |
检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，以确定其国外应收款项坏账计提的充分性 | |
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应收票据 |
完整性 |
结合银行存款的函证对应收票据进行函证，以证实其应收票据的贴现是否附有追索权 |
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短期借款 |
完整性 |
检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整；结合银行存款的函证查看是否有漏记的借款项目 |
解析
（1）营业收入发生（和应收账款的存在）认定：市场竞争激烈，且北方阀门的市场占有率呈下降趋势（资料一第3段）的情形下，其收入总额仍增长41.66%，特别是国内收入增长幅度更是达到60.05%，虽然其最近几年销售额增长幅度较大，但上述增长比例仍过高，同时其本年的销售额50629万元与其激励方案规定的销售额50000万元仅相差1.26%（资料一第12段），也说明其很可能存在为获得奖励而虚构收入的情况；
（2）营业收入（营业成本）的截止认定：由于其专用阀门客户要求在阀门投入使用一段时间检测合格后才确认收货（资料一第5段），且其存在高估收入的动机，因此其很有可能将在年末或接近年末的专用阀门在客户并未确认收货的情形下提前确认收入和结转成本；
（3）存货的计价和分摊认定：
由于利用新材料和新技术生产的和满足更高安全标准的新产品的上市，且市场反映良好，北方阀门的传统产品的市场和售价都将受到严重冲击，因此其存货年末的可变现净值可能会有所下降（资料一第4段），但其资料三的资产减值损失本年共增加40万，很可能存在未计提减值和减值计提不足的风险；
（4）资产减值损失准确性和完整性认定：
①参见（3）；
②受美国金融危机影响，其应收部分美国客户款项的收回存在困难，可能会导致北方阀门应收账款的坏账准备增加（应收账款的计价和分摊认定），但其资料三的资产减值损失本年共增加40万，很可能存在未计提减值和减值计提不足的风险；
（5）预计负债的完整性认定：由于专用阀门客户要求北方阀门提供更长时间的保修（资料一第5段），其相应的质量保证金可能会增加，但其报表中并不存在预计负债项目，因此其存在未计提预计负债——质量保证金的可能性极高；
（6）销售费用完整性：2009年北方阀门新增销售分公司11个，使其销售分公司总数达24个，增长百分比是11/13=84.62%，同时其代销手续费由5%提高到7%，对于销售超过一定金额的代理商的代理手续费更提高到8%（资料一第6段），同时其专用阀门客户还要求更长时间的保修服务，但根据报表数据，其销售费用仅增加80.82%（5477/3029-1=80.82%），很可能存在低估销售费用的错报风险；
（7）应收票据的完整性（短期借款的完整性）：对于票据贴现（资料一第9段），特别是商业承兑汇票贴现，一般情况下银行都会附追索权，即该部分贴现的应收票据不符合终止确认条件，应列示在报表项目下，并根据具体情况在报表附注中进行适当披露，而被审计单位的报表中并未存在应收票据项目，其很可能存在低估风险；同时，应收票据的贴现如果附追索权还可能导致短期借款的增加，但是报表数据没有显示短期借款的情况，可能导致短期借款的少计。
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