8.针对资料(二)第3项和第4项，分别编制北方阀门与转让广通银行股票和北方医药股权相关的会计分录。
答案（1）转让广通银行股票的会计分录：
借：银行存款 5200
贷：可供金融资产——成本 2000
——公允价值变动 3000
投资收益 200
借：资本公积——其他资本公积 3000
贷：投资收益 3000
（2）转让北方医药股权的会计分录：
借：银行存款 1800
贷：长期股权投资——成本 500
——损益调整 450
——其他权益变动 50
投资收益 800
借：资本公积——其他资本公积 50
贷：投资收益 50
9.针对资料(四)第1项至第3项，结合资料(七)，逐项判断北方阀门的相关会计处理是否恰当，并简要说明理由。
答案
事项1的会计处理不恰当。本项补助款是企业取得的、用于购买长期资产的政府补助，属于与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益。应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时期，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。
事项2的会计处理不恰当。本事项属于不附追索权方式金融资产，表明已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关的应收账款。将收到的转让款与所转让应收账款账面价值之间的差额10万元（即300-50-240（注））计入营业外支出。
（注：正确的会计处理为：
借：银行存款 240
坏账准备 50
营业外支出 10
贷：应收账款 300
事项3的会计处理不恰当。北方阀门2009年度财务报表于2010年3月20日批准对外报出，本项销售退回发生在批准报出之前，属于资产负债表日后调整事项，应追溯调整2009年度财务报表的营业收入和营业成本，并开具增值税红色专用发票冲减增值税，而不是冲减2010年1月的营业收入和营业成本。
10.针对资料(五)第1项至第5项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规 定，逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响，并简要说明理由。如果认为对审计项目组的独立性产生影响，简要提出应对措施。
答案
（1）产生不利影响。北方阀门将内部审计职能外包给嘉德会计师事务所。该外包业务属于涉及承担管理层职责的内部审计服务。会计师事务所在为审计客户提供内部审计服务同时承担管理层职责。将对独立性产生非常严重的不利影响。导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。（教材P133）
（2）产生不利影响。 杨鹏推荐自己的朋友李明担任北方阀门董事会秘书可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生影响。由于董事会秘书属于高级管理人员，因此会计师事务所不得提供的该项招聘服务。（教材P136）
（3）产生不利影响。审计项目组成员李运将在完成北方阀门2009年度财务报表审计工作后加入北方阀门担任财务部负责人。将因自身利益对独立性产生不利影响。防范措施：①将该李运调离审计项目组；②有审计项目组以外的注册会计师复核李运在审计项目组中做出的重大判断。（教材P121）
（4）不产生影响。 嘉德会计师事务所安排未参与北方阀门（公众利益实体）2009年度财务报表审计的注册会计师王宇将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。该服务属于日常的机械性的工作，且注册会计师王宇不是审计项目组的成员，因此不会对独立性产生影响。（教材P128）
（5）产生不利影响。审计项目组成员张平的父亲曾担任北方阀门主管销售的副总经理， 可能因自身利益、 密切关系或外在压力对独立性产生影响。防范措施：将张平调离审计项目组。（教材P118）
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