人力资源管理专业2006年基础讲义(二)

第二部分 财政
一、财政职能
1、市场经济与公共财政
政府对公共需要的满足是通过财政实现的，财政是物质基础。“公共财政”
公共财政基本特征：1）弥补市场失灵2）为市场提供一致性服务3）非营利性4）法治化
为维护市场的公平和公正，必须一视同仁。非营利：无偿财政投资和补贴。
2、社会主义市场经济条件下的财政职能
我国财政职能：资源配置、收入分配、调控经济、监督管理。
政府运用财政手段进行资源分配成为资源配置的有效补充方式。
财政资源配置范围：1）市场配置失效而社会需要的公共产品2）对外部效应的干预3）介入自然垄断行业4）对短缺资源进行保护调整
财政资源配置手段：1）通过财政收入占国民生产总值比例调整，调节社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置2）通过财政支出的调整与优化，搞好政府内部部门资源配置，满足需要，保证安全与稳定3）通过财政资金的分配及相关政策的制定和执行，调节非政府部门的资源配置4）通过财政体制的确立和调整，正确处理中央和地方财政关系，使资源的总体配置和区域配置相互衔接与协调。
财政收入分配职能含义：1）对社会产品和国民收入的分配2）对已完成分配偏差进行纠正调整或再分配，实现收入公平。
财政实现收入分配的手段主要有税收、转移支付和公共支出。
财政调控经济职能含义：通过财政收支活动的调整，对人们的生产、消费、储蓄、投资等行为发生影响，使社会失业率、物价水平、国际收支差额在一个合理的区间，保持经济的稳定增长。
财政调控经济职能手段：1）改变政府购买数量影响需求与供给的总量关系2）改变政府转移支付数量3）调整税收。
财政监督管理职能产生原因：1）利益主体的多元性，经济政策的分散性，经济活动的自发性、排他性。2）维护国家人民利益，政令统一。
二、税收：
1、税收原则：
中国的税收原则：财政、经济、社会三原则。
亚当·斯密（英国、古典学派）：“平等、确实、便利、最少征收费用”
瓦格纳（德国、社会政策学派）：“财政收入，国民经济，社会正义，税务行政”
凯恩斯：“公平，效率，稳定”
财政原则：具体可以分为足额、稳定和适度。在税制设计上应采取宽税基、低税率的基本思路。
经济原则：使税收的征收活动能够发挥调节优化经济结构的作用，引导经济的良性运行，尽量避免使经济结构扭曲或失衡，减少效率损失，尤其要减少税收的超额负担。
社会原则：税收公平分为横向与纵向。纵以横为基础和前提。横向体现人人平等思想。纵向体现能者多纳思想。
2、税收负担：
税收负担是一国制定税收政策和税收制度的核心问题。
衡量税负指标：宏观指标（占国民生产总值、占国内生产总值）；微观指标（企业、农民和城镇居民）。企业：企业交纳所得税占企业利润。农民：农牧民交纳农牧业税占收入。居民：个人所得税占居民收入。
影响税收负担的因素：1）经济发展水平2）国家职能大小3）分配秩序4）分配政策。
乱收费负面影响：1）过多过烂，增加负担2）税费不分，影响税收收入。3）费改税是趋势。
税收特点：强制性、无偿性和固定性。收费特点：临时性、区域性和有偿性。
费改税思路：消费立税，分流归位 1）不合法不合理清理取消2）具有税收性质的收费实行费改税3）经营性收费转为市场运作，谁受益谁缴费。4）需要保留的严格规范。
税收负担转嫁：前转、后转、消转、税收资本化。
转嫁条件：1）税种的不同2）商品供求弹性的大小3）商品供求状况
4）生产者的经营目标。
3、税制结构：
税制结构是一个国家税收分配体系的整体布局和总体结构。由税类、税种、税制要素、征收管理层次组成。
税制结构和税制模式：模式高度概括结构的本质、基本框架和税制运行的主要原则，反映了税制结构的主要内容。结构是模式主要内容的具体化，包含着大量税制内部各层次要素组合关系的具体内容和细节，是模式概念无法表明和无法替代的。
税制结构内容：
按课税对象分：商品税、所得税、财产税和其他税类。商品税包括增值税、消费税、营业税、关税。财产税包括房产税和契税。
按转嫁与否分：直接税和间接税。
按财政级次归属：中央、地方、中央与地方共享。
税制要素结构：纳税人结构、课税对象结构（税基结构）、税率结构。
税制结构优化条件：能否促进经济稳定发展；能否满足财政支出需求。
4、国际税收
广义：所得税、财产税、关税和商品税。狭义：所得税。
国际税收：1）国家之间的税收分配关系2）以一般税收为基础和前提3）通过协商谈判形成。
国际税收核心是税收管辖权。按照属地和属人原则分为：地域管辖权；公民和居民管辖权。重复征税类型：不同税收的重复（居民与地域、公民与地域、公民与居民）；同种税收（居民与居民、地域与地域）
避免重复征税国际办法：1）缔结双边与多边税收协定2）确立地域管辖权优先。减轻与免除国际重复征税办法：免税、扣除、低税、抵免。