第三节 存款利息的计算
学习目标
掌握计算储蓄存款利息的基本规定。熟悉《储蓄管理条理》对各类储蓄存款计息的规定。了解储蓄存款利息所得征收个人所得税的规定。熟悉储蓄存款利息所得个人所得税的计算方法。掌握活期储蓄存款、定期储蓄存款利息的计算方法。熟悉定活两便储蓄存款利息的计算方法。熟悉储蓄存款中自动转存和约定转存的基本做法。熟悉《人民币单位存款管理办法》对单位存款利息计算的规定。掌握单位活期存款利息的计算方法，理解余额表计息、分户账计息的基本原理。了解单位定期存款利息的计算方法。熟悉《人民币利率管理规定》对金融机构准备金存款计息的规定。掌握金融机构准备金存款利息的计算方法。
（一）储蓄存款利息的计算
1.计算储蓄存款利息的基本规定
（1）计算存期的规定：对年、对月、队日计算，每月30天，每年360天，算头不算尾
（2）利随本清，不计复利：活期储蓄未清户按照年度结息除外
（3）计息起点和尾数处理的规定：角、分位不计息，利息金额算至分位
（4）利率单位及其换算。
［例题］各种储蓄存款的存期，每月按（ ）计算。
A.闰月按28天 B.大月按31天 C.每月按30天 D.小月按30天
答案：C
［例题］计息的起点为（ ）。
A.元 B.角 C.分 D.根据存款情况不同确定
答案：A
2.《储蓄管理条例》对各种储蓄存款利息的计算的规定
［例题］根据我国《储蓄管理条例》规定，未到期的定期储蓄存款部分提前支取的，提前支取的部分按照支取日挂牌公告的（ ）计付利息。
A.活期储蓄存款利率 B.定活两便储蓄存款利率
C.定期储蓄存款利率 D.定期储蓄存款利率打6折
答案：A
［例题］根据我国《储蓄管理条例》规定，全部支取活期储蓄存款，按（ ）挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。
A.结息日 B.清户日 C.存人日 D.开户日
答案：B
［例题］根据我国《储蓄管理条例》规定，定活两便储蓄存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打（ ）计息。
A. 6折 B. 7折 C. 8折 D. 5折
答案：A
3.储蓄存款利息所得税的计算
储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在国内储蓄人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。我国自1999年11月1日起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税，税率为20％。
计算公式：应纳税额=应税利息金额×税率
应代扣代缴的税额=结付的储蓄存款应税利息额×税率
其结付的储蓄存款利息额指个人储户支付利息、在结息日和办理自动转存业务时进行结息。
［例题］按照我国规定，储蓄存款利息所得个人所得税由（ ）。
A.储户向税务机关缴纳 B.储蓄部门向储户代扣代缴
C.储户向人民银行缴纳 D.财政部门向储户代扣代缴
答案：B
［例题］储蓄存款利息所得个人所得税的税率是（ ）。
A. 5％ B. 10% C. 20% D. 30%
答案：C
［例题］我国自（ ）起恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。
A. 1999年5月1日 B. 1999年12月1日
C. 1999年11月1日 D. 2000年1月1日
答案：C
4.储蓄存款利息的计算方法
（1）活期储蓄存款利息的计算方法
每年结息一次，每年6月30日为结息日，结算的利息并入本金起息。
主要采用积数计息法。
计算公式：每次存款余额×实际存期＝计息积数
计息积数和×日利率＝应付利息
［例题］活期储蓄存款每年结息一次，结息日为（ ）。
A.每年6月1日 B.每年5月31日
C.每年6月30日 D.每年12月31日
答案：C
（2）定期储蓄存款利息的计算方法
A.整存整取定期储蓄存款利息计算。
到期支取：在原定存期内，不论有无利率调整，不论调高或调低，均按存单开户日挂牌公告利率计息，不分段计息。
计算公式为：应付利息＝本金×期限×利率
逾期支付：定期储蓄存款逾期部分利息＝逾期本金×活期储蓄利率×逾期天数
应付利息＝到期利息＋逾期部分利息
提前支取：提前支取部分的应付利息＝提前支取的本金×实存天数×支取日活期储蓄利率
［例题］某储户于2003年2月8日存人3000元，存期一年，假设存入时该档次存款月利率为9‰，该储户2004年2月17日才支取该款项。若支取日挂牌公告的活期储蓄存款月利率为3‰，则应付利息为（ ）元。
A. 326.7 B. 338 C．415 D. 324
答案：A
B.零存整取定期储蓄存款利息计算。
积数计息法：利息＝[（末次余额＋首次存额）×存入次数]/ 2×月利率
或：利息＝每月固定存额×存入次数×[存期（月数）十1]/2×月利率
每元平均利息计算法：每元平均利息＝（存入次数＋1）/2×月利率
应付利息＝每元平均利息×存款余额
［例题］某储户于2003每月存入700元，一年期，连续存满，存款余额为8400元，月利率为5‰,则到期应付利息为（ ）元。
A ．273 B. 291 C. 285 D. 267
答案：A
C.积零成整储蓄存款利息计算。
这种储蓄方式已知到期本息和、利率、存期，先计算每次应存金额，然后用到期本息和减去存入本金，得到应得利息。
每月应存金额＝到期本息和/[存入次数＋（存入次数＋1）/2×存入次数×月利率]
利息＝本息和一（每月存入金额×存款次数）
［例题］某储户要求存3年期积零成整储蓄，到期支取本息60000元，如果月利率为6%o，每月应存（ ）元。
A. 1400 B．1600 C．1500 D. 1468
答案：C
D.存本取息定期储蓄存款利息计算。
每次支取利息数＝（本金×存期×利率）/支取利息次数
［例题］某储户2002年5月10日存入存本取息定期储蓄存款12000元，存期1年，约定每4个月取息一次，分3次取息，假设存人时挂牌公告月利率为9%0，则每次支取利息为（ ）元。
A. 373 B．391 C．485 D. 432
答案：D
E.整存零取定期储蓄存款利息计算。
储蓄本金一次存入，逐期递减，利息于期满结清
到期应付利息＝（全部本金＋每次支取本金）/2×支取本金次数×每次支取间隔月数×利率
［例题］某储户于2000年3月9日存入整存零取定期储蓄存款12000元，期限1年，分12次支取本金，每月支取一次，每次支取1000元，假设存入时月利率为9%o，则应付利息为（ ）
A. 702 B. 680 C. 705 D. 698
答案：A
（3）定活两便储蓄存款利息的计算方法
在《储蓄管理条例》实施后存入的，按照《储蓄管理条例》规定计息。之前存入的按照原规定执行。
计算公式为：存期不满三个月的利息＝本金×实存天数×支取日活期储蓄存款日利率
存期三个月以上的利息＝本金×实存天数×相应档次整存整取定期储蓄存款日利率×60%
［例题］假定某储户2004年8月1日存入定活两便储蓄存款5000元，于2004年10月1日支取，如果支取日整存整取定期储蓄存款一年期利率为2.25%，活期储蓄利率为1.85‰，银行应付利息为（ ）。
A.225元 B.135元
C.22.50元 D.18.50元
答案：D
（4）自动转存和约定转存的计息方法
自动转存。计息方法：
第一存期利息＝原存款×利率×期限
转存款金额＝原存款金额＋利息
约定转存。由储户和银行预约到期转存方式、约定存期和转存金额。
［例题］某储户于1999年5月8日存入3000元期限一年的整存整取储蓄存款，要求银行在存款到期后办理自动转存。假定存入日年利率为5%，转存日年利率为4.8%。储户于2001年7月8日支取。假设支取日活期储蓄存款年利率为3%，银行应付利息为（ ）。
A. 317 B. 316. 95 C．320 D. 356
答案：B
解析：第一存期（1999年5月8日～2000年5月7日）
3000×5%×1＝150
自动转存一次（2000年5月8日～2001年5月7日）
（3000＋150）×4.8％＝151.2
不足一个存期支取（2001年5月8日～7月7日）
3150×3%÷360×60=15.75
150＋151.2＋15.75=316.95
（二）单位存款利息的计算
单位存款分为活期存款和定期存款两种，活期存款多采用定期结息法，定期存款多采用逐笔结息法（或称利随本清）。
1.《人民币单位存款管理办法》对单位存款利息计算的有关规定
2.单位活期存款利息采用余额表计息和分户账计息。
单位活期存款一般按季结息，每季末月20日为结息日。
（1）余额表计息（上月底累计计息积数、本月计息积数、应加减的积数）
利息＝本季计息积数×日利率
（2）分户账计息：本季度计息积数×日利率
3.单位定期存款利息采用定期结息和利随本清，计息方法与相应的定期储蓄存款相同。
［例题］单位定期存款在存期内，按存款（ ）挂牌公告的定期存款利率计付利息。
A.结息日 B.清户日 C.存入日 D.开户日
答案：C
［例题］根据《人民币单位存款管理办法》规定，单位定期存款可以全部或部分提前支取，能提前支取的次数为（ ）。
A. 3次 B. 2次 C. 1次 D.只要账户上有钱就能随便支取
答案：C
［例题］单位存款的结息日为（ ）。
A.每年1月1日 B.每季末月20日
C.每季月初1日 D.每年6月30日
答案：B
［例题］某单位活期存款2003年6月20日的累积计息积数为400000，月利率为2.25%o，本季度银行应付利息为（ ）。
A. 35 B．90 C．30 D. 225
答案：C
