(4)按补贴的内容分类，可以分为现金补贴和实物补贴。

　　现金补贴——明补，如职工副食品补贴。

　　实物补贴——暗补，实物补贴是补贴接受主体并未真正获益的财政补贴，即补贴利益发生了转移的那部分财政补贴。如农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴。

　　【例1·单选题】下列选项中，错误的是(　)。

　　A.现金补贴的影响涉及许多商品

　　B.实物补贴主要体现在农副产品价格补贴和农业生产资料价格补贴上

　　C.实物补贴是从补贴接受者手中转移给终受益者

　　D.一般称实物补贴为“明补”。

　　【答案】D

　　(二)财政补贴的经济影响分析及其实际经济效应

　　1.财政补贴的经济影响分析

　　(1)财政补贴可以改变需求结构

　　(2)财政补贴可以改变供给结构

　　(3)将外部效应内在化

　　(4)财政补贴运用的限度

　　2.财政补贴的实际经济效应

　　(1)有效地贯彻国家的经济政策

　　(2)以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应。

　　(3)加大技术改造力度，推动产业升级。

　　(4)消除“排挤效应”

　　(5)社会经济稳定的效应

　　三、税收支出

　　(一)税收支出的概念与分类

　　掌握税收支出的概念：税收支出是政府出于引导、扶持某些经济活动，刺激投资意愿或补助某些财务困难的集团而制定各种税收优惠措施，其目的不在于取得收入，而是为了实现特定目标而放弃一些税收。税收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。

　　掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。

　　【例1·单选题】(2005年初级财税试题)税收支出是指(　)。

　　A.政府在筹集税收收入时费用的总和

　　B.筹集税收的成本

　　C.税务机关的费用支出

　　D.减免税等税收优惠

　　【答案】D

　　【例2·多选题】 从税收支出所发挥的作用来看，它可分为(　)。

　　A.照顾性税收支出　　　　B.刺激性税收支出

　　C.稳定性税收支出　　　　D.均衡性税收支出

　　E.发展性税收支出

　　【答案】AB

　　(二)税收支出的形式(熟悉)

　　税收支出的形式有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。

　　1.税收豁免

　　税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。常见的税收豁免项目有两类：一类是免除关税与货物税;另一类是免除所得税。

　　2.纳税扣除

　　纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。

　　3.税收抵免

　　税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。主要的税收抵免有两种形式，即投资抵免(投资津贴)和国外税收抵免。

　　税收抵免与纳税扣除的不同之处在于：前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额;后者则是从应纳收入中减去一定金额。

　　4.优惠税率

　　优惠税率是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。纳税限额事实上就是优惠税率的方式之一。

　　5.延期纳税

　　延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。

　　6.盈亏相抵

　　盈亏相抵是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款;或者冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。一般而言，盈亏相抵有一定的时间限制;就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。

　　7.加速折旧

　　加速折旧是指在固定资产使用年限的初期计提较多的折旧。

　　8.退税

　　退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。作为税收支出形式的退税是指优惠退税。其中包括两种形式：出口退税和再投资退税。出口退税涉及的税种有：进口关税、增值税、消费税。

　　【例1·单选题】允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为(　)。

　　A.税收豁免　　　　　　B.税收抵免

　　C.纳税扣除　　　　　　D.盈亏相抵

　　【答案】B

　　【例2·多选题】属于税收支出的退税形式有(　)。

　　A.多征退税　　　　　　B.出口退税

　　C.再投资退税　　　　　D.按规定提取代征手续费退税

　　E.误征退税

　　【答案】BC

　　【例3·多选题】(2008年)出口退税涉及的税种有(　)。

　　A.进口关税　　　　　　B.消费税

　　C.增值税　　　　　　　D.资源税

　　E.契税

　　【答案】ABC

　　(三)税收支出的预算控制(了解)

　　世界各国对税收支出进行预算控制的做法主要为三种类型：即非制度化的临时监督与控制、建立统一的税收支出账户、临时性与制度化相结合的控制方法。

　　【例1·多选题】下列(　)属于转移性支出。

　　A.社会保障支出

　　B.教育支出

　　C.财政补贴

　　D.行政管理费

　　E.税收支出

　　【答案】ACE

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