九、应纳税额的计算(掌握)

　　(一)应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

　　(二)境外所得已纳税额的抵免

　　1. 直接抵免

　　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免：

　　(1)居民企业来源于中国境外的应税所得;

　　(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

　　2. 间接抵免

　　居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在抵免限额内抵免。

　　由居民企业直接或间接控制的外国企业

　　(1)直接控制：居民企业直接持有外国企业 20%以上 股份

　　(2)间接控制：居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份。

　　3. 抵免限额

　　我国实行限额抵免，抵免限额应当分国(地区)不分项计算

　　境外所得税税款抵免限额=

　　抵免限额实际上是来源于境外的所得按我国税法计算的应纳税额。

　　十、税收优惠(掌握)

　　(一)项目所得减免税

　　1关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠(了解)

　　免税、减半征税各自包括的情况。

　　2. 关于鼓励基础设施建设的税收优惠(熟悉)

　　企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得 笔生产经营收入 所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策。

　　3. 关于支持环境保护、节能节水的税收优惠(熟悉)

　　企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策。

　　4. 关于技术转让所得的税收优惠(掌握)

　　在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　5. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;可以免征企业所得税。(熟悉)

　　(二)民族自治地方减免税(了解)

　　民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

　　(三)加计扣除(掌握)

　　1. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。

　　2. 企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上， 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　(四)创业投资企业投资抵免(熟悉)

　　创业投资企业采取股权投资方式投资于 未上市的中小高新技术企业2年 以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　(五)加速折旧的规定(熟悉)

　　企业的固定资产由于技术进步或处于强震动、高腐蚀状态的，确需加速折旧的，可以 缩短折旧年限或者采取加速折旧 的方法。

　　采取缩短折旧年限方法的，折旧年限不得低于实施条例所规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　(六)减计收入(熟悉)

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时， 减按90%计入收入总额。

　　(七)专用设备投资抵免(掌握)

　　企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　特别提示：这里是抵免的应纳税额，而并非应纳税所得额。

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