九、税收法律法规
| 税款征收 | 纳税人应按照法律法规确定的期限缴纳税款。未按期缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 纳税人有下列情形时，税务机关有权核定其应纳税额： ①依照法律法规可以不设置账簿，或应设置账簿但未设置的；②虽设置账簿，但账目混乱或资料、凭证残缺不全，难以查账的；③擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；④发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑤纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 |
| 比例税率 | 是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一比例计算应纳税额的税率。 |
| 累进税率 | 是按照征税对象数额的大小规定不同等级的税率，征税对象数额越大，税率越高。 |
| 定额税率 | 是按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额，一般适用于从量计征。 |
| 流转税 | 流转税是以商品流转额和非商品（劳务）流转额为征税对象的税。 ⑴流转税的特征。流转税的特征包括：①流转税与商品生产和商品流通联系紧密；②流转税与商品价格联系紧密；③流转税的缴纳者和税收的实际负担者往往是分离的，纳税人纳税后可将税负转嫁出去，由他人负担。 ⑵流转税的类别。流转税类主要包括增值税、消费税、营业税、关税、城乡维护建设税等。其中，城市维护建设税的征税对象是在城市中从事生产、经营的活动，税率为比例税率，但比例依纳税人所在地的不同而不同。城市维护建设税是以纳税人缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据的，实际是一种附加税。 |
| 所得税 | 所得税是以纳税人的收益额为征税对象的税。 ⑴所得税的特征。所得税的特征包括：①征税客体是纳税人全年实际收益额；②以纳税人实际负担能力为征税原则，所得多则多征，所得少则少征，无所得则不征；③除适用比例税率外，还适用超额累进税率。 ⑵所得税的种类。所得税包括企业所得税、外资企业所得税和个人所得税等。 |
| 财产税 | 财产税主要包括房产税、土地增值税、车船税、契税等。 |
| 行为税 | 行为税是以特定行为为征税对象的各个税种的统称。行为税主要包括固定资产投资方向调节税、城镇土地使用税、耕地占用税、印花税、屠宰税、筵席税等。 |
| 资源税 | 资源税是为了促进合理开发利用资源，调节资源级差收入而对资源产品征收的各个税种的统称。即对开发、使用我国资源的单位和个人，就各地的资源结构和开发、销售条件差别所形成的级差收入征收的一种税。 |
例题：
1．根据我国《合同法》，由于债权人的原因致使债务人难以履行债务时，债务人可以将标的物交给有关机关保存，以此来消灭合同的行为称为（ ）。
A 留置 B 保全
C 质押 D 提存
答案：D
解析：《合同法》规定了合同终止的几种情形：①债务已经按照约定履行；②合同解除；③债务相互抵消；④债务人依法将标的物提存；⑤债权人免除债务；⑥债权债务同归于一人；⑦法律规定或者当事人约定终止的其他情形。其中，债务人依法将标的物提存是指由于债权人的原因致使债务人难以履行债务时，债务人可以将标的物交给有关机关保存，以此消灭合同的行为。
2．甲、乙两单位签订了建设工程合同，但甲单位因丙单位的原因使合同延迟履行，则（ ）。
A 甲单位应向乙单位承担违约责任
B 丙单位应向乙单位承担违约责任
C 甲、乙两单位均可向丙单位提出索赔
D 乙单位无权解除合同
答案：A
解析：当事人一方（甲单位）因第三人（丙单位）的原因造成违约的，应当向对方（乙单位）承担违约责任。当事人一方和第三人之间的纠纷，依照法律规定或者按照约定解决。
3．根据我国《建筑法》的规定，下列表述中正确的是（ ）
A．经建设单位许可，分包单位可将其承包的工程再分包
B．两个以上不同资质等级的单位联合承包工程的，可以按资质高的单位考虑
C．施工现场的安全由建筑施工企业和工程监理单位共同负责
D．建筑施工企业应当为从事危险作业的职工办理意外伤害保险
答案： D
解析：本题主要考查考生对建筑法律制度相关内容的掌握。我国《建筑法》第二十九条规定：“建筑工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位；但是，除总承包合同中约定的分包外，必须经建设单位认可。施工总承包的，建筑工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。 建筑工程总承包单位按照总承包合同的约定对建筑单位负责；分包单位按照分包合同的约定对总承包单位负责。总承包单位和分包单位就分包工程对建设单位承担连带责任。禁止总承包单位将工程分包给不具备相应资质条件的单位。禁止分包单位将其承包的工程再分包。”第二十七条规定：“大型建筑工程或者结构复杂的建筑工程，可以由两个以上的承包单位联合共同承包。共同承包的各方对承包合同的履行承担连带责任。 两个以上不同资质等级的单位实行联合共同承包的，应当按照资质等级低的单位的业务许可范围承揽工程。”第四十五条规定：“施工现场安全由建筑施工企业负责。实行施工总承包的，由总承包单位负责。分包单位向总承包单位负责，服从总承包单位对施工现场的安全生产管理。”第四十八条规定：“建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。”
4．根据我国《招标投标法》的规定，下列情形中应作废标处理的是（ ）。
A. 投标文件中个别地方存在漏项
B. 投标文件中提供了不完整的技术信息
C. 投标人所提供的投标担保有瑕疵
D. 投标文件签字人不是投标人的法定代表人
答案：D
解析：投标偏差分为重大偏差和细微偏差，投标文件出现重大偏差应作为废标处理，出现细微偏差，可以在评标结束前予以补正。重大偏差包括：没有按照招标文件要求提供担保或者所提供的担保有瑕疵；投标文件没有投标人授权代表签字和加盖公章；投标文件载明的招标项目完成期限超过招标文件规定的期限；明显不符合技术规格、技术标准的要求；投标文件载明的货物包装方式、检验标准和方法等不符合招标文件的要求；投标文件附有招标人不能接受的条件；不符合招标文件中规定的其他实质性要求。
3．不能事先确定价格总额的货物或服务，一般采用（ ）方式采购。
A. 邀请招标 B. 竞争性谈判 C. 单一来源采购 D. 询价
答案：B
解析：我国《政府采购法》规定，符合下列情形之一的货物或服务，可采用竞争性谈判方式采购：招标后没有供应商投标或没有合格标的或重新招标未能成立；技术复杂或性质特殊，不能确定详细规格或具体要求；采用招标所需时间不能满足用户紧急需要；不能事先计算出价格总额。《政府采购法》规定了政府采购的方式和程序，对于不同的方式，考生要注意它们采用的条件。
4．根据我国《土地管理法》的规定，征用耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费，其中土地补偿费和每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准分别为该耕地被征用前3年平均年产值的（ ）。
A. 6~10倍和4~6倍 B. 4~6倍和6~10倍
C. 6~10倍和10~15倍 D. 10~15倍和6~10倍
答案A
解析：根据我国《土地管理法》规定，土地补偿费为该耕地被征用前3年平均年产值的6~10倍，每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准，为该耕地被征用前3年平均年产值的4~6倍。
5．保险公司依法破产，其破产财产应优先支付（ ）。
A. 所欠职工工资 B. 所欠税款 C. 破产费用 D. 赔偿或给付保险金
答案：C
解析：保险公司依法破产的，在破产财产优先支付其破产费用后，清偿顺序为：①所欠职工工资和劳动保险费用；②赔偿或给付保险金；③所欠税款；④清偿公司债务。
