《中级财务会计》听课笔记（11）

　　[例1]甲公司1998年实现利润20万元，经股东大会决议，提取法定盈余公积金和公益金，提取比例分别为10%和5%。
　　借：利润分配--提取法定盈余公积20000
　　　　　　　　--提取公益金10000
　　　　贷：盈余公积--法定盈余公积20000
　　　　　　　　　　--公益金10000
　　假如，甲公司1998年亏损40万元，经股东大会决议，用盈余公积补亏，并用盈余公积发放现金股利10万元，则：

　　[例3]甲公司1998年实现利润20万元，经股东大会决议，发放现金股利10万元，则企业应作会计分录：
　　借：利润分配--应付股利100000
　　　　贷：应付股利100000

　　弥补亏损时，应作会计分录：
　　借：盈余公积--法定（或任意）盈余公积400000
　　　　贷：利润分配--盈余公积转入400000

　　用盈余公积发放现金股利，应作分录：
　　借：盈余公积--法定（或任意）盈余公积100000
　　　　贷：利润分配--盈余公积转入100000
　　借：利润分配--应付普通股股利100000
　　　　贷：应付股例100000

　　[例2]甲公司1998年3月用公益金为职工购入住房一幢，价款300万元，房款已用银行存款支付。公司应作如下会计分录：
　　借：固定资产3000000
　　　　贷：银行存款3000000
　　同时：
　　借：盈余公积--公益金3000000
　　　　贷：盈余公积--法定盈余公积3000000

　　第五节股利的核算

　　1、股利支付过程中的相关日期

　　股份有限公司向股东支付股利，前后也有一个过程，主要经历；股利宣告日、股权登记日、除息日和股利支付日。

　　股利宣告日：即公司董事会将股利支付情况予以公告的日期。公告中将宣布每股支付的股利、股权登记期限、除去股息的日期和股利支付日期。

　　股权登记日：即有权领取股利的股东有资格登记截止日期，也称为除权日。只有在股权登记日前在公司股东名册上有名的股东，才有权分享股利。

　　除息日：即指领取股利的权利与股票相互分离的日期。在除息日前，股利权从属于股票，持有股票者即享有领取股利的权利；从除息日开始，股利权与股票相分离，新购入股票的人不能分享股利。这就是说，一个新股东要想取得本期股利，必须在股权登记日的四天之前购入股票，否则即使持有股票也无权领取股利。

　　股利支付日：即向股东发放股利的日期。
　　假定C公司19×8年2月15日发布公告：“本公司董事会在19×8年2月15日的会议上决定，本年度发放每股2元的股利；本公司将于19×9年5月2日将上述股利支付给已在19×8年3月15日登记为本公司股东的人士。”
　　上例中，19×8年2月15日为C公司的股利宣告日；19×8年3月15日为其股权登记日；19×8年3月11日为其除息日；19×9年5月2日则为其股利支付日。

　　2、股利支付的方式

　　股利支付的方式有多种，常见的有以下几种：
　　（1）现金股利。现金股利是以现金支付的股利，它是股利支付的主要方式。
　　（2）财产股利。财产股利是以现金以外的资产支付的股利，主要是以公司所拥有的其他企业的有价证券，如债券、股票，作为股利支付给股东。
　　（3）负债股利。负债股利是公司以负债支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东，不得已情况下也有发行公司债券抵付股利的。财产股利和负债股利实际上是现金股利的替代。


　　（4）股票股利。股票股利是公司以增发的股票作为股利的支付方式。

　　3、股利的账务处理

　　公司经股东大会决议，用盈余公积分配现金股利时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；用盈余公积分配股票股利，借记“盈余公积”科目，贷记“股本”科目。用盈余公积转增股本，借记“盈余公积”科目，贷记“股本”或“实收资本”科目。