《中级财务管理》听课笔记8

　　第三节资本公积的核算

　　资本公积是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，由所有者享有的资金，它属于所有者权益的范畴。资本供给与盈余公积不同，盈余公积是从净利润中取得的，而资本公积的形成尤其特定的来源，与企业的净利润无关。

　　资本公积由不同的来源。企业应当根据资本公积形成的来源，分别进行账务处理。资本公积一般应当设置股本溢价、接受捐增资产准备等明细科目。


　　第四节留存收益

　　留存收益是指公司在历年生产经营活动中所取得的净利润留存与企业内部的积累额，包括盈余公积和未分配利润。



　　提取盈余公积时，借记“利润分配--提取法定盈余公积”、“利润分配--提取法定公益金”、“利润分配--提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积”科目。

　　公司经股东大会决议，用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配--盈余公积转入”科目。

　　公司经股东大会决议，用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记“盈余公积”科目，按股票面值和派送新股总数计算的金额，贷记“股本”科目，如有差额，贷记“资本公积--股本溢价”科目。

　　公司经股东大会决议，用盈余公积分配现金股利时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；用盈余公积分配股票股利，借记“盈余公积”科目，贷记“股本”科目。用盈余公积转增股本，借记“盈余公积”科目，贷记“股本”或“实收资本”科目。

　　使用公积金来兴建职工福利设施时，一方面要将兴建职工福利设施作为购置一般资产来处理，另一方面应将已经使用的公益金从“盈余公积--公益金”科目转入“盈余公积--法定盈余公积”科目，以反映公益金的减少。当处置用公益金购置的固定资产时，仍应将其原始支出从法定盈余公积转会公益金。
　[例1]甲公司1998年实现利润20万元，经股东大会决议，提取法定盈余公积金和公益金，提取比例分别为10%和5%。
　　借：利润分配--提取法定盈余公积20000
　　　　　　　　--提取公益金10000
　　　　贷：盈余公积--法定盈余公积20000
　　　　　　　　　　--公益金10000
　　假如，甲公司1998年亏损40万元，经股东大会决议，用盈余公积补亏，并用盈余公积发放现金股利10万元，则：

　　[例3]甲公司1998年实现利润20万元，经股东大会决议，发放现金股利10万元，则企业应作会计分录：
　　借：利润分配--应付股利100000
　　　　贷：应付股利100000

　　弥补亏损时，应作会计分录：
　　借：盈余公积--法定（或任意）盈余公积400000
　　　　贷：利润分配--盈余公积转入400000

　　用盈余公积发放现金股利，应作分录：
　　借：盈余公积--法定（或任意）盈余公积100000
　　　　贷：利润分配--盈余公积转入100000
　　借：利润分配--应付普通股股利100000
　　　　贷：应付股例100000

　　[例2]甲公司1998年3月用公益金为职工购入住房一幢，价款300万元，房款已用银行存款支付。公司应作如下会计分录：
　　借：固定资产3000000
　　　　贷：银行存款3000000
　　同时：
　　借：盈余公积--公益金3000000
　　　　贷：盈余公积--法定盈余公积3000000