《中级财务管理》听课笔记5

　三、短期借款的核算


　　短期借款是指企业为维持或补充正常的生产经营所需资金而向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款。


　　1、短期借款核算使用的主要科目
　　为了总括地反映和监督短期借款的取得和归还情况，设置“短期借款”科目。本科目核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。借入的期限在一年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。“短期借款”科目的贷方登记取得的借款，借方登记归还的借款，货方余额表示尚未归还的借款。该科目按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。



　　2、短期借款核算的主要账务处理
　　公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。


　　[例4]某企业19××年6月1日从银行取得为期6个月的短期借款10000元，年利率为6%。账务处理如下：

取得借款时，编制如下会计分录：
　　　借：银行存款100000
　　　　　贷：短期借款100000

　　6-11月，每月月末预提借款利息时，编制如下会计分录：
　　　借：财务费用500
　　　　　贷：预提费用500
　　　（预提利息=100000元×6%÷12月=500元/月）

　　12月末，归还短期借款本息时，编制如下会计分录：
　　　借：短期借款100000
　　　　　预提费用2500
　　　　　财务费用500
　　　　　贷：银行存款103000

　　四、应付股利的核算


　　股利是股东对公司经营利润的分享，这里应付股利的核算主要是指有关现金股利的会计处理问题。
　　为了核算应付股利的发生和偿付，企业应当设置“应付股利”科目，本科目核算公司经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利。本科目贷方登记应付而未付的现金股利，借方登记已经支付的股利，本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的现金股利。公司分配的股票股利，不通过本科目核算。
　　公司应根据通过的股利分配方案，按应支付的现金股利，借记“利润分配”科目，贷记本科目。公司分配的现金股利，在实际支付时，借记本科目，贷记“现金”等科目。