2008年中级财管课程笔记第十一章

　　第十一章　财务成本控制
　　第一节　内部控制概述
　　一、内部控制的目标与基本要素
　　（一）内部控制的目标
　　内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。
　　一般而言，内部控制的目标有以下几个方面：
　　（1）企业战略；
　　（2）经营的效率和效果；
　　（3）财务会计报告及管理信息的真实可靠；
　　（4）资产的安全完整；
　　（5）遵循国家法律法规和有关监管要求。
　　　　（二）内部控制的基本要素
　　1.内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。
　　2.风险评估。
　　3.控制措施。
　　4.信息与沟通。
　　5.监督检查。
　　二、内部控制制度设计的原则
　　现代企业在建立和设计内部控制框架时必须遵循和依据的客观规律和基本法则，称为内部控制的基本原则。具体包括：（1）合法性原则；（2）全面性原则；（3）重要性原则；（4）有效性原则；（5）制衡性原则；（6）合理性原则；（7）适应性原则；（8）成本效益原则。
　　三、内部控制的一般方法
　　内部控制的一般方法通常包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
　　1.职责分工控制。要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。
　　企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
　　2.授权控制。
　　3.审核批准控制。
　　4.预算控制。
　　5.财产保护控制。
　　6.会计系统控制。
　　7.内部报告控制。内部报告方式通常包括：例行报告、实时报告、专题报告、综合报告等。
　　8.经济活动分析控制。
　　9.绩效考评控制。
　　10.信息技术控制。