2008年会计职称中级财务管理试题中南财大串讲

四、计算分析题
1、答案:（1）编制2007年1月1日购入股票的会计分录。
借：可供出售金融资产——成本 4500（200×22+100）
贷：银行存款 4500
（2）编制2007年5月10日甲公司宣告发放上年现金股利的会计分录
借：应收股利 60（1200×5%）
贷：投资收益 60
（3）编制2007年5月15日收到上年现金股利的会计分录。
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
（4）编制2007年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。
借：资本公积——其他资本公积 600
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 （4500-200×19.5）600
（5）编制2008年12月31日确认股票投资的减值损失的会计分录。
借：资产减值损失 (4500-200×9）2700
贷：资本公积——其他资本公积 600
可供出售金融资产——公允价值变动 2100
（6）编制2009年12月31日确认股票价格上涨的会计分录。
确认股票价格上涨=200×15-（4500-600-2100）=1200（万元）。
借：可供出售金融资产——公允价值变动 1200
贷：资本公积——其他资本公积 1200
（7）编制2010年1月31日A公司该股票全部出售的会计分录。
借：银行存款 2400（200×12）
可供出售金融资产——公允价值变动 （ 600+2100-1200）1500
资本公积——其他资本公积 1200
贷：可供出售金融资产——成本 4500
投资收益 600
解析:
2、答案:
（1）对东软公司2007年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产支付编制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策变更一起调整）：
①借：交易性金融资产 2400
贷：短期投资 1800
盈余公积 60
利润分配——未分配利润 540
②借：投资性房地产——成本 ３０００
　　　投资性房地产——公允价值变动 1000
累计折旧 150
贷：固定资产 3000
盈余公积 115
利润分配——未分配利润 1035
（2）编写东软公司2006年（1）至（6）事项的会计处理：
①借：资产减值损失 150
贷：坏账准备 150
②2006年从被投资方取得投资收益时：
借：长期股权投资 210
贷：投资收益 210
③借：销售费用——产品质量保证 550
贷：预计负债 550
④2006年1月1日取得持有至到期投资时：
借：持有至到期投资——成本 3000
——利息调整 200
贷：银行存款 3200
2006年末：
借：应收利息 150
贷：持有至到期投资——利息调整 15.60
投资收益 134.40
⑤会计上固定资产计提折旧的分录：
借：管理费用 800
贷：累计折旧 800
⑥2006年末存货计提跌价准备的分录：
借：资产减值损失 350
贷：存货跌价准备 350
（3）确定表中所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录：
借：递延所得税资产 358.75(1435×25%)
盈余公积 10.35
利润分配——未分配利润 93.11
贷：递延所得税负债 462.21[1750×25%+210/(1-15%)×(25%-15%)]