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2009中级会计职称必须掌握的八大主观题考点(1)

来源:233网校 2009年5月14日
【例2】已知:甲企业适用的所得税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率ic为10%。该企业拟投资建设一条生产线,现有A和B两个方案(建设期均为1年),可供选择。

  资料一:A方案原始投资均在建设期内投入,投产后第一年的预计营业收入为100万元,该年不包括财务费用的总成本费用为81.5万元,其中,外购原材料、燃料和动力费为40万元,工资及福利费为24.5万元,折旧费为12万元,其他费用为5万元;该年预计应交增值税10.2万元,应交营业税2.8万元,应交消费税4万元。

  资料二:B方案的固定资产投资为105万元,无形资产投资25万元,流动资金投资40万元(在运营期的第1年初和年末分别投入20万元),没有其他的投资。固定资产的折旧年限为10年,期末预计净残值为10万元,按直线法计提折旧;无形资产投资的摊销期为5年。建设期资本化利息为5万元。运营期第一年的所得税前净现金流量为12万元。

  要求:

  (1)根据资料一计算A方案投产后第一年的下列指标:

  ①该年付现的经营成本;

  ②该年营业税金及附加;

  ③该年息税前利润;

  ④该年调整所得税;

  ⑤该年所得税前净现金流量;

  ⑥该年的所得税后净现金流量。

  (2)根据资料二计算B方案的下列指标:

  ①建设投资;

  ②原始投资;

  ③项目总投资;

  ④运营期1~10年每年的折旧额;

  ⑤运营期第1年的息税前利润;

  ⑥运营期第1年的所得税后净现金流量。

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