2011中级会计职称考试《财务管理》科目
第五章 营运资金管理
(依据2010年教材提前预习)
第一节 营运资金管理
第二节 现金管理
第三节 应收账款管理
第四节 存货管理
一、内容框架
二、考点和典型例题讲解
考点一 存货的功能
(一)保证生产正常进行(防止生产中断、停工待料现象)
(二)有利于销售(一定数量的产品储备利于市场销售)
(三)便于维持均衡生产,降低产品成本。
(四)降低存货取得成本(达到一定数量时,享受价格折扣和降低了订货成本)
(五)防止意外事件的发生(保持必要的存货保险储备)
考点二 存货的持有成本
类 别 |
具体项目 |
计算公式 |
与订货批量相关性 | |
取得成本 |
购置成本 |
年需要量×单价(DU) |
有批量折扣时→相关成本 | |
无批量折扣时→无关成本 | ||||
订货 成本 |
订货固定成本 |
F1 |
与订货批量无关→无关成本 | |
订货变动成本 |
年订货次数×每次订货成本(D/Q×K) |
与订货批量成反比→相关成本 |
类 别 |
具体项目 |
计算公式 |
与订货批量相关性 |
储存成本 |
储存固定成本 |
F2 |
与订货批量无关→无关成本 |
储存变动成本 |
平均储存量×KC KC为存货年持有费率KC |
与订货批量成正比→相关成本 | |
缺货成本 |
直接损失、间接损失 |
TCS` |
不允许缺货→无关成本 |
允许缺货→相关成本 | |||
存货总成本 |
【例20·多项选择题】下列属于存货的储存变动成本的有( )。
A.存货占用资金的应计利息
B.紧急额外购入成本
C.存货的破损变质损失
D.存货的保险费用
『正确答案』ACD
『答案解析』存货的储存变动成本是指与存货数量相关的成本,包括存货占用资金的应计利息、存货的破损变质损失、存货的保险费用。而紧急额外购入成本属于缺货成本。