二、生产的税务管理
（一）概述
| 具体分类 | 相关说明 |
| 存货的税务管理 | 我国企业会计准则规定，存货计价可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等计价方法。不同的计价方法为税收筹划提供了可操作空间。 |
| 固定资产的税务管理 | 企业可以采用直线折旧法或加速折旧法进行固定资产后续计量，不同的折旧方法影响当期费用和产品成本。 如果采用直线法，企业各期税负均衡；如果采用加速折旧法，企业生产前期利润较少、从而纳税较少，生产后期利润较多、从而纳税较多，加速折旧法起到了延期纳税的作用。 |
| 人工工资的税务管理 | 企业所得税法规定，企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，不再受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制，可以全额据实扣除。因此，企业在安排工资、薪金支出的同时，应当充分考虑工资、薪金支出对企业所得税和个人所得税的影响。 |
| 费用的税务管理 | 不同的费用分摊方法会扩大或缩小产品成本，从而影响企业利润水平和税收，企业可以通过选择有利的分摊方法来进行税收筹划。 |
（二）生产过程税收筹划举例
三、销售的税务管理
（一）概述
|
具体分类 |
相关说明 |
| 销售实现方式的税务管理 | 销售方式多种多样，总体上主要有两种类型，现销方式和赊销方式。 不同的销售结算方式纳税义务的发生时间是不同的，这就为企业进行税收筹划提供了可能。 企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。 |
| 促销方式的税务管理 | 让利促销是商业企业在零售环节常用的销售策略。常见的让利方式有：打折销售、购买商品赠送实物、购买商品赠送现金等。例如对于消费者而言，购买100元商品享受八折优惠和购买100元商品送20元实物或送20元现金感觉差别不大，但对企业来讲，三种不同促销方式的税收负担却不相同。 |
| 特殊销售行为的税务管理 | 企业多元化经营必然造成企业的兼营和混合销售，税法对兼营与混合销售、视同销售等经营行为作了比较明确的规定，企业如果能在经营决策前做出合理筹划，则可以减少税收支出。 |
