2012年中级会计职称财务管理考前辅导：预算编制

　　二、主要预算的编制
　　通过目标利润预算确定利润目标以后，即可以此为基础，编制全面预算。全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系，按顺序从前往后逐步进行，直至编制出预计财务报表。
　　（一）销售预算
　　销售预算指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。
　　（二）生产预算
　　生产预算是规划预算期生产规模而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。
　　【例】单项选择题
　　◎某企业预计前两个季度的销量为1000件和1200件，期末产成品存货数量一般按下季销量的10%安排，则第一季度的预算产量为（　）件。
　　A.1020
　　B.980
　　C.1100
　　D.1000
　　正确答案：A
　　答案解析：本题考核生产预算的编制。第一季度初产成品存货＝1000×10%＝100（件），第一季度末产成品存货＝1200×10%＝120（件），第一季度产量＝1000＋120－100＝1020（件）。
　　（三）材料采购预算
　　材料采购预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。
　　【例】单项选择题
　　◎某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预算第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（　）元。
　　A.78000
　　B.87360
　　C.92640
　　D.99360
　　正确答案：B
　　答案解析：本题考核材料采购预算的编制。该企业第一季度材料采购的金额＝（1500×5＋7800×10%－1000）×12＝87360（元）。
　　（四）直接人工预算
　　直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。
　　（五）制造费用预算
　　制造费用预算是指反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。
　　（六）单位生产成本预算
　　单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。
　　（七）销售及管理费用预算
　　销售及管理费用预算，是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出计划的费用预算。该预算与制造费用预算一样，需要划分固定费用和变动费用列示。
　　（八）专门决策预算
　　专门决策预算往往涉及长期建设项目的资金投放与筹措，并经常跨年度。
　　（九）现金预算
　　现金预算，是将业务预算各表中反映的现金收支额和决策预算的现金投资额汇总列出现金收入总额、现金支出总额、现金余缺数及投资、融资数额的预算。