【例】单项选择题
◎某企业编制“现金流量预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－50万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的整数倍，6月末现金余额要求不低于10万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则6月份应向银行借款的最低金额为（ ）万元。
A.77
B.76
C.62
D.75
正确答案：C
答案解析：本题考核现金预算的编制。
假设借入X万元，则6月份支付的利息＝（100＋X）×1%，则
X－50－（100＋X）×1%≥10
X≥61.62（万元）
X为1万元的整数倍
可得，X最小值为62，即应向银行借款的最低金额为62万元。
（十）预计利润表
预计利润表是用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业财务预算中最主要的预算表之一。
（十一）预计资产负债表
预计资产负债表是用来反映企业在计划期末预计的财务状况。它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料作必要的调整。
【例题·单选题】DL公司2009年实际投资资本平均总额2500万元，为扩大产品销售规模，计划年初追加500万元营运资金，企业预期投资资本回报率为20%，则该公司2010年的目标利润为（）万元。
A.600
B.1000
C.700
D.800
【参考答案】A
【答案解析】目标利润＝预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率＝（2500＋500）×20%＝600（万元）。
【例题·单选题】下列不涉及现金收支的预算是（ ）。
A.销售预算
B.生产预算
C.制造费用预算
D.直接人工预算
【参考答案】B
【答案解析】生产预算以实物量指标反映预算期的生产量，不涉及现金收支。
【例题·多选题】已知A公司销售当季度收回货款55%，下季度收回货款40%，下下季度收回货款5%，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款10万元，第四季度销售的应收账款18万元，则下列说法正确的有（ ）。
A.上年第四季度的销售额为40万元
B.上年第三季度的销售额为200万元
C.上年第三季度销售的应收账款10万元在预计年度第一季度可以全部收回
D.第一季度收回的期初应收账款为28万元
【参考答案】ABC
【答案解析】（1）本季度销售有1－55%＝45%在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度的销售额的45%为18万元，上年第四季度的销售额为18÷45%＝40（万元），其中的40%在预算年度第一季度收回（即第一季度收回40×40%＝16万元），5%在预算年度第二季度收回（即第二季度收回40×5%＝2万元）；（2）上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款55%，在上年的第四季度收回40%，到预算年度第一季度期初时，还有5%未收回（数额为10万元），因此，上年第三季度的销售额为10÷5%＝200（万元），在预算年度第一季度可以全部收回。所以，预算年度第一季度收回的期初应收账款＝16＋10＝26（万元）。
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