2012年中级会计职称考试《中级财务管理》第五章重、难点及典型例题

九、应收账款的监控和日常管理
(一)应收账款的监控

(二)应收账款的日常管理
1．调查客户信用
(1)直接调查(当面采访、询问、观看等方式获取信用资料)
(2)间接调查(资料来自：财务报表、信用评估机构、银行、其他途径)
2．评估客户信用
企业一般采用“5C”系统来评价，并对客户信用进行等级划分。
3．收账的日常管理
一般说来，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失也就越小。因此，制定收账政策，要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。
4．应收账款保理【★2010年计算题】
(1)应收账款保理的分类

(2)应收账款保理作用
①融资功能(利用未到期应收账款作为抵押获得银行短期借款)；
②减轻企业应收账款的管理负担；
③减少坏账损失、降低经营风险；
④改善企业的财务结构(应收账款与货币资金进行置换，提高了企业的债务清偿能力和盈利能力)。
【例题9·单选题】下列各项中，不属于应收账款监控方法的是（　　）。
A．应收账款周转天数分析
B．账龄分析表
C．应收账款账户余额的模式
D．应收账款收现保证率分析
【答案】D
【解析】应收账款的监控方法有四种：应收账款周转天数分析、账龄分析表、应收账款账户余额的模式、ABC分析法。
十、存货的功能与持有成本
(一)存货的功能
1．保证生产正常进行；
2．有利于销售；
3．便于维持均衡生产，降低产品成本；
4．降低存货取得成本；
5．防止意外事件的发生。
(二)存货的持有成本

【例题10·多选题】下列属于存货的储存变动成本的有（　　）。
A．存货占用资金的应计利息
B．紧急额外购入成本
C．存货的破损变质损失
D．存货的保险费用
【答案】ACD
【解析】存货的储存变动成本是指与存货数量相关的成本，包括存货占用资金的应计利息、存货的破损变质损失、存货的保险费用。而紧急额外购入成本属于缺货成本。
十一、最优存货量的确定及存货的控制系统
(一)经济订货模型【★2011年单选题、2010年计算题】

【备考提示】经济订货模型是容易出主观题的知识点，考生应熟练掌握相关公式。
(二)保险储备
1．考虑保险储备的再订货点
R＝预计交货期内的需求＋保险储备＝交货时间×平均日需求量＋保险储备
2．保险储备确定的方法：使保险储备的持有成本与缺货损失之和最小
保险储备的持有成本＝保险储备×单位持有成本
缺货损失＝一次订货期望缺货量×年订货次数×单位缺货损失
相关总成本＝保险储备的持有成本＋缺货损失
比较不同保险储备方案下的相关总成本，选择最低者为最优保险储备。
【例题11·计算题】风华公司每年需耗用特种钢材2880千克，该材料的每千克采购成本20元，年单位存货持有费率40元，平均每次订货费用400元。要求：
(1)计算经济订货批量；
(2)计算在经济订货批量条件下的最小相关总成本、变动订货费用、变动储存成本。
【答案】

变动订货费用＝2880÷240×400＝4800(元)
变动存储成本＝240÷2×40＝4800(元)
(三)存货的控制系统
1．ABC控制系统
【例题12·多选题】在存货经济订货量模型中，导致经济订货量增加的因素有（　　）。
A．每期对存货的总需求增加
B．每次订货费用增加
C．每期单位存货持有费率提高
D．每期单位存货持有费率降低
【答案】ABD
【解析】在基本模型中，经济订货量，可以看出经济订货量与每次订货费用、每期对存货的总需求同向变动，与每期单位存货持有费率反向变动。
【备考提示】本题主要考核的是对经济订货量公式的理解扣运用，根据这个公式，可以得出该公式中的各项因素与经济订货量的关系。

2．适时制库存控制系统(零库存管理、看板管理系统)

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