三、预算编制网
种类 |
含义及计算公式 |
说明 |
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销售预算 |
在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的－种业务 预算 |
销售预算是整个预算的编制起 算作为基础 |
(－)业务预算的编制【★2013年单选题、计算题，2011年单选题、综合题】
续表
种类 |
含义及汁算公式 |
说明 |
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生产预算 |
为规划预算期生产规模而编制的－种业务预算，它是在销售预算的 |
在生产预算中，只涉及实物量指 |
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直接材料预算 |
直接材料预算是为了规划预算期直接材料采购金额的－种业务预算 某种材料采购量 |
直接材料预算以生产预算为基础 编制，同时要考虑原材料存货水 平 |
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直接人工预算 |
是－种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的 ＝单位产品工时×该产品预计生产量 |
(1)以生产预算为基础编制 (2)人工工资都需要使用现金支 |
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制造费用预算 |
反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的－切不能直接计人产 品制造成本的间接制造费用的预算 |
(1)固定制造费用通常与本期产 (2)现金支出不包括非付现费用 |
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产品成本预算 |
是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用 期末结存产品成本 |
单位产品生产成本预算的要点是 确定单位产品预计生产成本和期 |
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销售及管理 |
编制销售费用预算时，以销售预算为基础，分析销售收入、销售利 |
现金支出不包括非付现费用 |
【提示】直接人工预算表中预计直接人工成本总额就是现金预算中的直接人工工资支付额。
【例题7·单选题】下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是（ ）。
A．制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分
B．固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数
C．制造费用都会导致现金的流出
D．为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出
【答案】C
【解析】制造费用中，除折旧费外都需要支付现金。制造费用中的折旧费不会导致现金流出。
【例题8·单选题】某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量400千克，预计生产需用量2000千克，预计期末存量350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有80％在本季度内付清，另外20％在下季度付清，则该企业预计资产负债袁年末“应付账款”项目为（ ）元。
A．7800
B．3900
C．11700
D．10000
【答案】B
【解析】预计材料采购量＝生产需要量＋预计期末存量－预计期初存量＝2000＋350—400＝1950(千克)。第四季度预计采购金额＝1950×10＝19500(元)。年末应付账款项目金额＝第四季度预计采购金额×20％＝19500×20％＝3900(元)。
【例题9·多选题】已知A公司销售当季度收回货款55％，下季度收回货款40％，下下季度收回货款5％，预算年度期初应收账款金额为28万元，其中包括上年第三季度销售形成的应收账款10万元，第四季度销售形成的应收账款18万元，则下列说法正确的有（ ）。(不考虑增值税)
A．上年第四季度的销售额为40万元
B．上年第三季度的销售额为200万元
C．第－季度收回的期初应收账款为28万元
D．上年第三季度销售形成的应收账款10万元在预计年度第－季度可以全部收回
【答案】ABD
【解析】(1)本季度销售有1—55％＝45％在本季度没有收回，全部计入下季度初的应收账款中。因此，上年第四季度销售额的45％为18万元，上年第四季度的销售额为18÷45％＝40(万元)，其中的40％在预算年度第－季度收回(即第－季度收回40×40％＝16万元)，5％在预算年度第二季度收回(即第二季度收回40×5％＝2万元)；(2)上年第三季度的销售额在上年第三季度收回货款55％，在上年的第四季度收回40％，到预算年度第－季度期初时，还有5％未收回(数额为10万元)，因此，上年第三季度的销售额为10÷5％＝200(万元)，在预算年度第－季度可以全部收回。所以，预算年度第－季度收回的期初应收账款＝16＋10＝26(万元)。
(二)专门决策预算的编制【★2013年判断题】
专门决策预算主要是长期投资预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。
专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出与筹资计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。
(三)财务预算的编制
种类 |
说明 |
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现金预算 年单选题】 |
专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金筹资 期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金运用 |
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预计利润表 |
综合反映企业在计划期的预计经营成果 |
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预计资产负债表 |
反映企业在计划期期末预计的财务状况，它是编制全面预算的终点 |
【提示】在财务预算的编制过程中．编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计利润表，然后再编制预计资产负债表。
【例题10·单选题】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。
A．销售预算
B．材料采购预算
C．现金预算
D．资本支出预算
【答案】C
【解析】现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编写的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款的预算。
【提示】业务预算、财务预算的编制是出客观题、主观题的知识点，考生应熟练掌握，其中现金预算是主观题的重要考点。
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