第三章 预算管理
第一节 预算管理的主要内容
一、预算的特征与作用
预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算特征：①与企业的战略或目标保持一致；②数量化和可执行性(最主要的特征)。编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标
作用：①奋斗的目标，预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标②协调的工具，预算可以实现企业内部各个部门之间的协调③考核的标准，预算可以作为业绩考核的标准
二、预算的分类
根据预算内容不同分为：辅助预算(业务预算、专门决策预算)和财务预算，辅助预算也叫分预算，财务预算也叫总预算。
业务预算也称经营预算，包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售和管理费用预算等。
专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。如资本支出预算。
财务预算指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，是全面预算的最后环节，包括现金预算、财务报表预算(利润表预算和资产负债表预算)。
从预算指标覆盖的时间长短划分为：短期预算、长期预算。短期预算通常是指预算期在一年以内（含一年）的预算，在一年以上的称为长期预算
三、预算工作的组织
①董事会、经理办公会或类似机构，决策层，对企业预算管理负总责。根据情况可设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。
②预算委员会或财务管理部门，管理层，拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。
③财务管理部门，考核层，具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。
④企业内部职能部门，执行层，具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。
⑤企业所属基层单位，执行层，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。
四、预算编制程序一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
财务部门的职责：①审查、汇总各单位预算方案，提出综合平衡的建议；②在预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论；③企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案；④将董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月以前，分解成一系列的指标体系。
预算审计可以采用全面审计或者抽样审计
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