五、综合题
1．【答案】
(2)直接材料价格差异=(实际价格-标准价格)×实际用量=(2．1-2)×2050=205(元)
直接材料用量差异=(实际用量-实际产量下标准用量)×标准价格=(2050-490×5)×2=-800(元)
差异分析：直接材料价格差异为正数．属于超支差异，超支的原因可能是市场价格提高、运输方式的变动导致运费增加等等从而导致实际价格提高。直接材料用量差异为负数，属于节约差异，节约的原因可能是工人用料的责任心增强、材料质量提高等等从而导致单位产品的实际用量减少。
(3)直接人工效率差异=(实际人工工时-实际产量下标准人工工时)×工资率标准=(2100-490×4)×3=420(元)
直接人工工资率差异=(实际工资率-工资率标准)×实际人工工时=(6620／2100-3)×2100=320(元)
差异分析：直接人工效率差异为正数，属于超支差异，超支的原因可能是工人技术状况不好、工作环境不好等等导致单位产品实际人工工时增加。直接人工工资率差异为正数，属于超支差异，超支的原因可能是由于工人的升级、加班等等导致实际工资率提高。
(4)变动制造费用效率差异=(实际工时-实际产量下标准工时)×标准分配率=(2100-490×4)×2．5=350(元)
变动制造费用耗费差异=(实际分配率-标准分配率)×实际产量下实际工时=(5400／2100-2．5)×2100=150(元)
变动制造费用成本差异=实际变动制造费用-实际产量下标准变动制造费用=5400-490×4×2．5=500(元)，
或：变动制造费用成本差异=变动制造费用效率差异+变动制造费用耗费差异=350+150=500(元)
(5)固定制造费用成本差异=实际固定制造费用-实际产量下标准固定制造费用=1900-490×4×1．1=-256(元)
固定制造费用耗费差异=实际固定制造费用-预算产量下标准固定制造费用=1900-2200=-300(元)
固定制造费用能量差异=(预算产量下标准工时-实际产量下标准工时)×标准分配率=(2000-490×4)×1．1=44(元)
固定制造费用产量差异=(预算产量下标准工时-实际工时)×标准分配率=(2000-2100)×1．1=-110(元)
固定制造费用效率差异=(实际工时-实际产量标准工时)×标准分配率=(2100-490×4)×1．1=154(元)
固定制造费用能量差异(44)=固定制造费用产量差异(-110)+固定制造费用效率差异(154)
2．【答案】
(1)高低点是以业务量为标准选择的，所以本题应以第二和第四季度的资料为准。
现金的模型：
单位变动资金b1=(1600-1200)／(700-500)=2
不变资金a1=1600-2×700=200
应收账款的模型：
单位变动资金b2=(2500-1900)／(700-500)=3
不变资金a2=2500-3×700=400
存货的模型：
单位变动资金b3=(4100-3100)／(700-500)=5
不变资金a3=4100-5×700=600
固定资产的模型：不变资金a4=6500
流动负债的模型：
单位变动资金b5=(1230-930)／(700-500)=1．5
不变资金a5=1230-1．5×700=180
不变总资金a=200+400+600+6500-180=7520
单位变动资金b=2+3+5-1．5=8．5
所以总资金预测模型为：Y=7520+8．5X
2012年企业资金需要总量=7520+8．5×2700=30470(万元)
需增加的资金数量=30470-(7520+8．5×2480)=1870(万元)或=(2700-2480)×8．5=1870(万元)
(2)2012年预计增加的留存收益=2700×10%×50%=135(万元)
则2012年从外部追加的资金=1870-135=1735(万元)
从外部追加的资金=1 870-135=1 735(万元)
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