二、多项选择题
1、中大公司向某企业销售货物一批，预计不能及时收到货款，于是企业决定采取委托代销方式，则下列说法正确的有（ ）。
A.企业可以在收到货款时再开具发票、承担纳税义务
B.采用这种方式可以起到延缓纳税的作用
C.企业在发出代销商品时应该开具发票，承担纳税义务
D.这种方式会使得企业垫付税款
【正确答案】：AB
【答案解析】：企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。
【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】
2、中大公司2009年取得销售收入24000万元，管理费用中列支业务招待费300万元，则下列说法正确的有（ ）。
A.中大公司可以税前扣除的业务招待费是120万元
B.中大公司可以税前扣除的业务招待费是180万元
C.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为200万元
D.当前销售额下，为了充分利用税收政策，其业务招待费的最高限额为120万元
【正确答案】：AC
【答案解析】：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的0.5%。按照规定中大公司当年业务招待费的60%是300×60％＝180万元，税前扣除限额是24000×0.5%＝120（万元），由于180万元大于120万元，所以可以扣除120万元。如果充分利用税收政策，则当前销售额下，企业的业务招待费可以达到120/60%＝200（万元）。
【该题针对“企业收益分配税务管理”知识点进行考核】
3、中大公司投资总额为1000万元，当年实现息税前利润150万元，企业所得税税率为25%。假设投资方式由以下两种方式获得：（1）投资总额全部由投资者投入；（2）投资总额由投资者投入600万元，银行借款投入400万元，借款年利率为10%。假设不存在其他纳税调整事项，则以下说法正确的有（ ）。
A.若选择第一种方式投资，则当年应交所得税37.5万元
B.若选择第二种方式投资，则当年应交所得税27.5万元
C.第二种方式的税后权益资本收益率更高
D.第一种方式的税后权益资本收益率更高
【正确答案】：ABC
【答案解析】：若采用第一种方式投资，则不存在纳税调整项。
那么当年应税所得额为150万元，应缴所得税为150×25%＝37.5（万元），所以选项A正确；
若采用第二种方式投资，则增加利息支出40万元。
那么当年应税所得额为110万元，应交所得税110×25%＝27.5万元，所以选项B正确；
第一种方式投资的税后权益资本收益率＝150×（1－25%）/1000×100％＝11.25%
第二种方式投资的税后权益资本收益率＝110×（1－25%）/600×100％＝13.75%，所以选项C正确。
【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】
4、某企业（非房地产开发企业）准备将一处房地产转让给另一家企业乙，房地产公允市价为4000万元，城建税税率及教育费附加征收率分别为7%和3%。企业面临两种选择：一种是直接将房地产按照4000万元的价格销售给乙企业；另一种是将房地产作价4000万元投入乙企业，然后将持有的股权以4000万元转让给乙企业的母公司。不考虑土地增值税，假定印花税税率为0.05％。根据上述资料判断下列说法不正确的有（ ）。
A.如果采用方案1，甲企业合计应交税金为220万元
B.如果采用方案2，甲企业合计应交税金为4万元
C.如果采用方案1，甲企业只需缴纳印花税即可
D.从节税减负角度考虑，甲企业采用第一种投资方式更适合
【正确答案】：ACD
【答案解析】：方案1：应交营业税、城建税及教育费附加＝4000×5%×（1＋7%＋3%）＝220万元
应交印花税＝4000×0.05%＝2万元
合计应交税金＝220＋2＝222万元
方案2：房产投资时应交印花税＝4000×0.05%＝2万元
股权转让时应交印花税＝4000×0.05%＝2万元
合计应交税金＝2＋2＝4万元。
所以从节税减负角度看，甲企业采用第二种投资方式更适合。
【该题针对“企业投资税务管理”知识点进行考核】
5、以下说法不正确的有（ ）。
A.采购主要影响流转税中增值税销项税额
B.预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税
C.为了抵扣进项税额，专用发票应该在开具之日起60日内到税务机关认证
D.购进免税产品的运费可以抵扣税增值税额
【正确答案】：ACD
【答案解析】：采购主要影响流转税中增值税进项税额，所以选项A的说法不正确；由于增值税采用购进扣税法，因此当预计销项税额大于进项税额时，适当提前购货可以推迟纳税，所以选项B的说法正确；必须自专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额，所以选项C的说法不正确；按照我国增值税管理规定，购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，所以选项D的说法不正确。
【该题针对“企业营运税务管理”知识点进行考核】
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