第七章 企业所得税法律制度 [题目答案]
一、单项选择题
1、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。
【该题针对“企业所得税的纳税人”知识点进行考核】
2、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税的征税范围。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
【该题针对“企业所得税的征收范围”知识点进行考核】
3、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额＝（370-70）×25%＝75（万元）。
【该题针对“企业所得税的税率”知识点进行考核】
4、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核企业所得税应税收入。B是不征税收入，C、D属于免税收入。
【该题针对“企业所得税收入总额的相关规定”知识点进行考核】
5、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。
当年准予扣除的广告费＝500×15%＝75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
6、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核广告费用的扣除。2011年广告费税前扣除限额＝1500×15%＝225（万元），实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2010年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2011年税前准许扣除的广告费＝52＋90＝142（万元）。
【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
7、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以2009年度应纳税所得额为4000-20＝3980（万元）。
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
8、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400*12%=48（万元）。应调整应纳税所得额=50-48=2（万元）。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额＝400+2+10＝412（万元）。
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
9、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
【该题针对“企业所得税收入总额的相关规定”知识点进行考核】
10、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝8000×5‰＝40（万元）＜120×60％＝72（万元），可扣除管理费用＝500-120+40＝420（万元）。
【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】
11、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核税收优惠政策。企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90％计入收入总额。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
12、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税中加计扣除的相关规定。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
13、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核企业所得税特别纳税调整的方法。税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。
【该题针对“企业所得税的特别纳税调整”知识点进行考核】
14、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核企业所得税汇总纳税。沈阳分支机构分摊比例＝0.35×[80÷(80+60)]＋0.35×[30÷(30+40)]＋0.30×[40÷(40+60)]＝47%
沈阳分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50％＝37.60(万元)
【该题针对“企业所得税的征收管理”知识点进行考核】
15、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核不征税收入和免税收入。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金和财政性资金等，属于税法规定的不征税收入。
【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】
16、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核公益性捐赠支出的扣除标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】
17、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税前的扣除项目。选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。
【该题针对“企业资产的税收处理”知识点进行考核】
18、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核企业所得税的应纳税额。企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国企业所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】
19、【正确答案】 D
【答案解析】 本题本题考核公益性捐赠。允许税前扣除的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】
20、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核加计扣除。新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以加计扣除。
【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】
21、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核采用应税所得率方式核定征收企业所得税的应纳所得税额的计算。应纳企业所得税=370÷（1-8%）×8%×25%=8.04（万元）
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
精彩推荐：2013年中级会计师考试试题专题 《经济法》备考攻略
◇编辑推荐： 233网校提醒广大考生2013年会计职称考试已经进入到备考阶段，请考生朋友们跟着网校辅导课程的进度，尽早投入到复习状态中！如果您在备考过程中遇到任何疑问，欢迎您登录会员中心老师答疑或论坛，随时与辅导专家、广大考生朋友们一起交流！
