四、简答题
1、【正确答案】 （1）资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
可扣除的财务费用＝50-10＝40（万元）
（2）营业收入＝700（万元）
业务招待费的扣除限额＝700×5‰＝3.5（万元）＜25×60％＝15（万元），税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用＝90－25＋3.5＝ 68.5（万元）
（3）会计利润＝（700＋10＋46.8）（收入）－23.1（税金）－320（成本）－（50－10）（财务费用）－90（管理费用）－40（销售费用）－（30+10）（营业外支出）＝203.7（万元）
捐赠限额＝203.7×12%＝24.44（万元），实际捐赠为30万元，按照限额扣除；企业之间支付的管理费不可以税前扣除。
可扣除的营业外支出＝24.44（万元）
（4）应纳税所得额＝（700＋10＋46.8）（收入总额）－（10+46.8）（免税收入）－23.1（税金）－320（成本）－40（财务费用）－68.5（管理费用）－40（销售费用）－24.44（捐赠）＝183.96（万元）
2010年该企业应纳所得税额＝183.96×25％＝45.99（万元）
【答案解析】
【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】
五、综合题
1、【正确答案】 （1）实际发生的广告费和业务宣传费为＝500＋300＝800（万元）。
广告费和业务宣传费扣除限额＝5000×15%＝750（万元），实际发生数大于限额，按限额750万元扣除。
（2）业务招待费扣除限额：
当年销售（营业）收入的5‰＝5000×5‰＝25（万元），实际发生业务招待费的60％＝60×60％＝36（万元），所以，业务招待费税前扣除额为25万元。
（3）福利费扣除限额＝600×14%＝84（万元），实际发生数104万元大于限额，按限额84万元扣除。
补充养老保险扣除限额＝600×5%＝30（万元），实际发生数40万元大于限额，按限额30万元扣除。
（4）税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；逾期两年的应收账款不得扣除，消防部门检查罚款属于行政性罚款得不扣除，补缴的所得税款不得在税前扣除。
企业2010年税前可扣除的营业外支出为30万元。
（5）企业2010年应纳税所得额
＝190－20－40＋（500＋300－750）＋（60－25）＋（104－84）＋（40－30）＋（100－30）＝315（万元）
企业2010年应纳所得税额＝315×25％－100×10%＝68.75（万元）
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