2014年中级会计师《经济法》第六章冲刺习题及答案解析

　　四、简答题
　　1.
　　【答案】
　　（1）外购零部件中的17000元税款只能抵扣90%，用于集体福利的10%不得抵扣进项税。根据规定，外购货物用于集体福利和个人消费的，不应抵扣进项税。
　　（2）向当地百货大楼销售800台电风扇的销售额不得扣减3%的销售折扣。根据规定，销售折扣（现金折扣）属于理财性支出，不应扣减销售额。
　　（3）到期没收的包装物押金属于含税收入，应该换算成不含税收入计税。
　　（4）该电风扇厂销售使用过的小轿车应按照4%征收率减半征收增值税。
　　（5）奖励优秀员工的10台电风扇不应按照成本价格计算增值税销项税。根据规定，将自产货物用于集体福利的，应视同销售，按照同类产品价格计算增值税的销项税。
　　【解析】
　　（1）该电风扇厂当期可抵扣的进项税=7000×7%+17000×（1-10%）=490+15300=15790（元）
　　（2）该电风扇厂当期的销项税=（800+500+10）×280×17%+11000÷（1+17%）×17%=62356+1598.29=63954.29（元）
　　（3）该电风扇厂销售使用过小轿车的应纳增值税额=80000÷（1+4%）×4%×50%=1538.46（元）
　　（4）当期该电风扇厂应纳增值税=63954.29-15790+1538.46=49702.75（元）。
　　2.
　　【答案及解析】
　　（1）需要转出的进项税=（4536-186）÷（1-13%）×13%+186÷（1-7%）×7%=664（元）
　　（2）当期可以抵扣的进项税=20000×13%+600÷（1+17%）×17%+3605÷（1+3%）×3%-664=2128.18（元）
　　（3）当期的增值税销项税=21000×17%+21000÷9×1×17%+100000×17%+20000×17%=24366.67（元）
　　（4）当期应缴纳的增值税=24366.67-2128.18=22238.49（元）。

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