答案解析
一、单项选择题
1、【正确答案】：D
【答案解析】：当期所得税费用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（万元）
2008年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，当期递延所得税负债发生额＝（5 000－4 700）×25%－66＝9（万元）
所得税费用总额＝237.5＋9＝246.5（万元）
借：所得税费用 246.5
贷：应交税费－－应交所得税 237.5
递延所得税负债 9
净利润＝1 000－246.5＝753.5（万元）
2、【正确答案】：A
【答案解析】：2009年该项设备的折旧额：（2 600－260－148）÷9＝243.56（万元）
2009年末该项设备的账面价值＝ 2 600－260－148－243.56＝1 948.44（万元）
2009年末该项设备的计税基础＝ 2 600－2600×20％－（2 600－2600×20％）×20％＝1 664（万元）
资产的账面价值大于计税基础，应纳税暂时性差异余额＝1 948.44－1 664＝284.44（万元）。
3、【正确答案】：A
【答案解析】：甲公司在编制合并财务报表时，对于乙公司发生的内部交易进行以下抵销处理：
借：营业收入 9 500
贷：营业成本 9 500
借：营业成本 500
贷：存货 500
经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的价值为4 250万，即未发生减值的情况下，为出售方的成本；其计税基础为4 750万元，两者之间产生了500万元可抵扣暂时性差异，与该暂时性差异相关的递延所得税在黄河公司并未确认，因此，在合并财务报表中应进行以下处理：
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
