2012年中级会计职称《中级会计实务》第十二章课后习题：债务重组

四、计算题
1.2×10年4月1日，恒通公司销售一批商品给大华公司，销售货款总额为300万元（含增值税）。恒通公司于同日收到大华公司开出承兑的一张票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8％的商业汇票。恒通公司与大华公司按月计提该商业汇票的利息。2×10年10月1日，大华公司未能兑付到期票据，恒通公司将应收票据本息余额转入应收账款，不再计提利息。2×10年12月5日，双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：
（1）大华公司以其持有的一项拥有完全产权的房产以公允价值抵偿部分债务。该房产在大华公司的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备5万元，公允价值为60万元。
（2）恒通公司同意豁免大华公司债务本金40万元及2×10年4月1日至2×10年9月30日已计提的全部利息。
（3）将剩余债务的偿还期限延长至2×11年12月31日。在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5％收取利息，本息到期一次偿付。
（4）该协议自2×10年12月31日起执行。
债务重组日之前，恒通公司对上述债权未计提坏账准备。上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2×10年12月31日完成。恒通公司将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。
大华公司于2×11年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。
要求：根据上述资料，作出恒通公司和大华公司相关账务处理。
2.A公司于2010年11月31日销售一批商品给恒通股份有限公司（以下简称B公司），价税合计为8190万元。至2011年12月，A公司已对该应收账款计提坏账准备200万元。由于B公司发生财务困难，无法偿还债务，2011年12月B公司与A公司协商进行债务重组，2011年12月31日，双方达成债务重组协议如下：
（1）A公司豁免B公司768万元债务。
（2）B公司以一项固定资产（不动产）抵偿部分债务，该项固定资产的账面原价为420万元，累计折旧为170万元，计提的减值准备28万元，公允价值为322万元。B公司以银行存款支付清理费用14万元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为固定资产核算。
（3）将部分债务转为B公司的股份，抵债股份数共计700万股，占B公司总股本的2%，每股面值1元，每股公允价值为8元。相关手续已办理完毕。A公司将其作为可供出售金融资产核算。
（4）将剩余债务的偿还期限延长至2013年12月31日，并从2012年1月1日起按3％的年利率收取利息。如果B公司从2012年实现利润总额超过1 400万元，则2013年年利率上升至4％。假定B公司预计其2012年利润很可能超过1 400万元。
（5）债务重组协议规定，B公司于每年年末支付利息。
（不考虑增值税以外的其他相关税费）
要求：
（1）计算A公司重组后债权的入账价值，并编制重组日A公司的相关会计分录；
（2）计算B公司重组后债务的入账价值，并编制B公司的相关会计分录。
3.2007年1月1日，甲公司从某银行取得年利率10％、三年期、到期一次还本付息的贷款12 500元，现因甲公司财务困难，于2009年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2013年12月31日，利率降至7％（等于实际利率），免除所有积欠利息，本金减至10 000元，但附有一条件：债务重组后，如果甲公司2010年实现盈利，则2011至2013年的年利率均恢复至10％，如果2010年未实现盈利，则延期期间内的年利率维持7％。重组时甲公司预计其2010年很可能实现盈利。假设银行没有对该贷款计提呆账准备，债务重组后甲公司均按期支付了各期利息。
要求：
（1）编制债务人有关债务重组日的分录；
（2）假设甲公司2010年实现盈利，编制债务人2011～2013年度的分录；
（3）假设甲公司2010年未实现盈利，编制债务人2011～2013年度的分录。
4.甲公司从乙公司购入原材料500万元（含增值税额），由于财务困难无法归还，2010年12月31日进行债务重组。经协商，甲公司在二年后支付本金400万元，利息按5％计算，每年年末支付；同时规定，如果2011年甲公司有盈利，从2012年起则按8％计息。债务重组时，甲公司预计其2011年很可能实现盈利。乙公司已对该项债权计提坏账准备50万元。
2011年末，甲公司编制的利润表表明其在2011年实现盈利400万元。假设利息按年支付。要求：
根据上述资料，作出甲、乙公司相关账务处理。

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