【例题·多选题】乙公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%.乙公司2007年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入乙公司100件商品，每件销售价格为30万元。乙公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元（未计提跌价准备）。同时，乙公司于2007年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。乙公司开具增值税专用发票，商品已经发出。假定乙公司按月平均计提利息费用。根据上述资料，对于售后回购的说法中正确的有（ ）。
A.如果售后回购价是以回购当时的交易价来确定的，则销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
B.2007年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3 500万元
C.2007年3月31日计提利息费用的金额为100万元
D.售后回购在税务上按正常商品购销处理
E. 2007年3月1日销售商品时确计入其他应付款的金额为3 000万元
【正确答案】ACDE
【例题·多选题】2010年1月1日甲公司与乙公司签订一项建造合同，甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80 000万元，工期2年， 2010年1月10日开工建设，预计总成本68 000万元。至2010年12月31日，工程实际发生成本45 000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45 000万元。工程结算合同价款40 000万元，实际收到价款36 000万元。2010年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2 000万元。2011年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89 000万元；累计工程结算合同价款82 000万元，累计实际收到价款80 000万元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。 假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.追加的合同价款计入合同收入
B.收到的合同奖励款计入合同收入
C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本
D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示
E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失
【正确答案】ABCDE
【例题·多选题】资料同前，下列各项关于甲公司2010年度和2011年度利润表列示的表述中，正确的有（ ）。
A.2010年度营业收入41 000万元
B.2010年度营业成本45 000万元
C.2011年度营业收入41 400万元
D.2011年度营业成本43 750万元
E.2010年度资产减值损失4 000万元
【正确答案】ABCE
【答案解析】2010年的完工进度＝45000/（45 000＋45 000）＝50%
2010年应确认的营业收入＝82 000×50%＝41 000（万元）
2010年应确认的营业成本＝90 000×50%＝45 000（万元）
2010年应确认的资产减值损失＝（90 000－82 000）×50%＝4 000（万元）
2011年应确认的营业收入＝82 400－41 000＝41 400（万元）
2011年应确认的营业成本＝（89 000－250）×100%－45 000－4 000＝39 750（万元）
【例题·单选题】甲公司2011年年度发生的有关交易或事项如下：①因出租房屋取得租金收入120万元；②因处置固定资产产生净收益30万元；③收到联营企业分派的现金股利60万元；④因收发差错造成存货短缺净损失10万元；⑤管理用机器设备发生日常维护支出40万元；⑥办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；⑦持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；⑧因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。 甲公司2011年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是（ ）万元。
A.240
B.250
C.340
D.350
【正确答案】D
【答案解析】管理费用金额＝10＋40＋300＝350（万元）。
【例题121.单选题】资料同前，上述交易或事项对甲公司2011年度营业利润的影响是（ ）。
A.－10万元
B.－40万元
C.－70万元
D.20万元
【正确答案】C
【答案解析】甲公司2011年营业利润的影响额＝120－10－40－300＋60＋100＝－70（万元）。
【例题·单选题】甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%.甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（ ）元。
A.0
B.42 000
C.45 000
D.60 000
【正确答案】B
【答案解析】①甲公司销售商品时作如下分录：
借：应收账款 304 200［650×400×（1＋17%）］
贷：主营业务收入 260 000（650×400）
应交税费――应交增值税（销项税额） 44 200（650×400×17%）
借：主营业务成本 200 000（400×500）
贷：库存商品 200 000
借：主营业务收入 78 000（260 000×30%）
贷：主营业务成本 60 000（200 000×30%）
预计负债 18 000
②由此可见，2007年因此业务形成的利润总额＝（260 000－200 000）×70%＝42 000（元）。
【例题123.单选题】资料同前，甲公司因销售A产品对20×7年度确认的递延所得税费用是（ ）元。
A.－4 500元
B.0
C.4 500元
D.－15 000元
【正确答案】A
【答案解析】由于预计退货率对收入和成本的调整在税法上不承认，由此产生税务上先认收入待到实际退货时再抵减的情况，进而派生可抵扣差异18 000元，形成递延所得税资产借记4 500元（18 000×25%），相应地所得税费用应减少4 500元。
【例题124.单选题】资料同前，下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入
【正确答案】D
【答案解析】2008年3月3日会计分录如下：
借：主营业务收入 13 000（260 000×5%）
预计负债 18 000
库存商品 70 000（200 000×35%）
应交税费――应交增值税（销项税额）15 470（260 000×35%×17%）
贷：银行存款（或应付账款） 106 470（260 000×117%×35%）
主营业务成本 10 000（200 000×5%）
【例题·单选题】某商场系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%.2010年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为5 850元（含增值税850元）、成本为4 000元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。则因该顾客购物商场应确认的收入为（ ）元。
A.4 707.5
B.4 710
C.4 750
D.5 000
【正确答案】 B
【答案解析】该顾客的积分总数＝5 800/200×10＝290（分），其公允价值为290元，因该顾客购物商场应确认的收入＝5 000－290＝4 710（元）。
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