五、综合题
1、
【正确答案】 （1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。
①12月1日
借：银行存款 420
长期应收款 750（1 000×1.17－420）
贷：主营业务收入 918.25
应交税费—应交增值税（销项税额） 170（1 000×17％）
未实现融资收益 81.75
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
12月31日
借：未实现融资收益 3.34[（750－81.75）×6％÷12]
贷：财务费用 3.34
②
借：银行存款 2 340
贷：其他应付款 2 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 340
借：发出商品 1 550
贷：库存商品 1 550
12月31日：
借：财务费用 25[（2 100－2 000）÷4]
贷：其他应付款 25
③12月5日
借：应付账款 3 600
贷：主营业务收入 3 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 510
营业外收入 90
借：主营业务成本 2 800
贷：库存商品 2 800
④12月25日
借：发出商品 3 000
贷：库存商品 3 000
⑤12月31日
借：所得税费用 490
递延所得税资产 30
贷：应交税费—应交所得税 500
递延所得税负债 20
（2）编制有关资产负债表日后调整事项的会计分录。
①调整事项
借：递延所得税资产 125（500×25％）
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 125
②调整事项
借：以前年度损益调整—调整管理用费 60（300÷5）
贷：累计摊销 60
借：应交税费—应交所得税 15（60×25％）
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 15
③调整事项
借：以前年度损益调整—调整公允价值变动收益 20
贷：资本公积—其他资本公积 20
借：资本公积—其他资本公积 5（20×25％）
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 5
④调整事项
借：以前年度损益调整—调整资产减值损失 60
贷：坏账准备 60（135×60％－21）
借：递延所得税资产 15（60×25％）
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 15
⑤调整事项
借：以前年度损益调整—调整营业收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
贷：应收账款 117
借：库存商品 80
贷：以前年度损益调整—调整营业成本 80
借：应交税费—应交消费税 10
贷：以前年度损益调整—调整营业税金及附加 10
借：坏账准备 5.85（117×5％）
贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失 5.85
借：应交税费—应交所得税 2.5
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 2.5[（100－80－10）×25％]
借：以前年度损益调整—调整所得税费用 1.46
贷：递延所得税资产 1.46[（117×5％）×25％]
⑥调整事项
借：以前年度损益调整—调整营业外支出 30
贷：预计负债—未决诉讼 30
借：递延所得税资产 7.5
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 7.5（30×25％）
【答案解析】
【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】
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