四、计算题
1、某企业2010年度财务报告批准报出日为2011年4月26日,该企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税汇算清缴是2011年4月30日完成,按照净利润10%提取法定盈余公积,该企业在2011年1月1日至4月26日之间发生如下事项:
(1)该企业2月20日接到通知,某一债务企业宣告破产,其所欠的应收账款2 000万元全部不能偿还,企业在2010年12月31日之前,已经被告知该债务企业资不抵债,企业按照应收账款的50%计提了坏账准备,税法规定只有在实际发生损失的时候,坏账准备才能够税前扣除。
(2)3月5日企业发生了一场火灾,造成净损失4 000万元。
(3)3月20日,企业持有的一项以公允价值计量,且其变动计入当期损益的金融资产,账面价值2 500万元,现行市价为1 800万元。
要求:
(1)分析该企业资产负债表日之后事项涵盖的期间。
(2)判断上述资产负债表日后发生的事项,哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项,并说明理由。
(3)对于调整事项,说明对2010年度会计报表相关项目的调整数(不考虑现金流量表项目和所有者权益变动表项目)。
2、甲公司为上市公司,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下:
(1)2009年12月1日,甲公司因合同违约被乙公司告上法庭,要求甲公司赔偿违约金1 000万元。至2009年12月31日,该项诉讼尚未判决,甲公司经咨询法律顾问后,认为很可能赔偿的金额为700万元。
2009年12月31日,甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元,并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。
(2)2010年3月5日,经法院判决,甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。款项尚未支付。
其他相关资料:甲公司所得税汇算清缴日为2010年4月30日;2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
要求:
1、根据法院判决结果,编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。
2、根据调整分录的相关金额,填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。
(减少数以“—”表示,答案中的金额单位用万元表示)
调整项目 |
影响金额 |
利润表项目: |
|
营业外支出 |
-200 |
所得税费用 |
50 |
净利润 |
150 |
资产负债表项目: |
|
递延所得税资产 |
-50 |
其他应付款 |
500 |
预计负债 |
-700 |
盈余公积 |
15 |
未分配利润 |
135 |
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