五、综合题
1.
【答案】
（1）
①4月30日外购时
借：在途物资 70.6
应交税费——应交增值税（进项税额） 10.2
贷：银行存款 80.8
②5月10日验收入库时
借：原材料 70.6
贷：在途物资 70.6
③6月30日进行减值测试
甲材料的可变现净值小于成本，发生减值，应当计提减值准备=70.6-59.5=11.1（万元），会计处理如下：
借：资产减值损失 11.1
贷：存货跌价准备 11.1
④12月31日进行减值测试
甲材料的可变现净值小于材料成本，存货跌价准备的余额=70.6-59.9=10.7（万元），由于之前的减值因素已经消失，应当恢复之前计提的存货跌价准备=11.1-10.7=0.4（万元），会计处理如下：
借：存货跌价准备 0.4
贷：资产减值损失 0.4
（2）
借：银行存款 76.05
贷：其他业务收入 65
应交税费——应交增值税（销项税额） 11.05
借：其他业务成本 59.9
存货跌价准备 10.7
贷：库存商品原材料 70.6
2.
【答案】
事项（1）的会计处理不正确。理由：A产品和B产品应分别进行期末计价，并计提存货跌价准备。
A产品成本总额=500×150=75000（万元），A产品应以合同价作为可变现净值的计算基础，A产品可变现净值=500×（180-10）=85000（万元），A产品成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。
B产品成本总额=250×150=37500（万元），B产品应按市场价格作为估计售价，B产品可变现净值=250×（145-10）=33750（万元），B产品应计提的存货跌价准备=37500-33750=3750（万元）。
更正分录：
借：存货跌价准备 7500（11250-3750）
贷：资产减值损失 7500
因万兴公司未确认递延所得税资产，所以应确认递延所得税资产=3750×25%=937.5（万元）。
借：递延所得税资产937.5
贷：所得税费用 937.5
事项（2）会计处理不正确。理由：销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失，而应冲减主营业务成本，同时转回递延所得税资产10万元（40×25%）。
更正分录如下：
借：资产减值损失 40
贷：主营业务成本 40
借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 10
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