1.甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2×14年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.50元人民币。各外币账户的年初余额如下:
项目 |
外币金额(万美元) |
折算汇率 |
银行存款 |
1050(借方) |
6.35 |
应收账款 |
600(借方) |
6.35 |
应付账款 |
240(借方) |
6.35 |
短期借款 |
750(借方) |
6.35 |
甲公司2×14年1月有关外币业务如下:
(1)5日,向乙公司销售一批商品,价款300万美元,增值税发票已开出,并且以人民币收到增值税款项,货款300万美元尚未收到;
(2)10日,收回上年应收账款150万美元,款项已存入银行;
(3)14日,以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元;
(4)20日,接受投资者投入的外币资本1500万美元,作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币,外币已存入银行。
(5)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为1美元=6.40元人民币,有关科目余额如下:
项目 |
外币金额(万美元) |
调整前的人民币金额(万元) |
银行存款 |
2520(借方) |
15997.5(借方) |
应收账款 |
750(借方) |
4807.5(借方) |
应付账款 |
240(贷方) |
1524(贷方) |
短期借款 |
570(贷方) |
3619.5(贷方) |
要求:
(1)根据资料(1)~(4),编制甲公司与外币业务相关的会计分录;
(2)根据资料(5),计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。
(答案以万元为单位)
2.A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算,按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下:
项目 |
外币账户金额 (万美元) |
汇率 |
人民币金额 (万元) |
银行存款 |
400 |
7.20 |
2880 |
应收账款 |
50 |
7.20 |
360 |
应付账款 |
20 |
7.20 |
144 |
长期借款 |
1000 |
7.20 |
7200 |
应付利息 |
60 |
7.20 |
432 |
长期借款本金1000万美元,系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为2年,年利率为12%,按季计提利息,每年付息到期一次还本。至2×12年6月30日,固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600万美元,生产线预计将
于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息
收入为4万美元。(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)
2×12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下:
7月1日市场汇率为:1美元=7.20元人民币
7月31日市场汇率为:1美元=7.25元人民币
8月1日市场汇率为:1美元=7.25元人民币
8月31日市场汇率为:1美元=7.22元人民币
9月1日市场汇率为:1美元=7.22元人民币
9月30日市场汇率为:1美元=7.23元人民币
该企业第3季度发生如下外币业务:
(1)7月10日,收到外商作为资本投入的100万美元,当日的汇率为l美元一7.23元人民币,款项已由银行收存。
(2)8月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。
(3)8月10日,以外币银行存款偿付应付账款20万美元。
(4)9月10日,收到6月份发生的应收账款30万美元,已存入银行。
(5)9月30日,计提外币专门借款利息。
要求:
(1)编制2×12年度第3季度发生的外币业务的会计分录;
(2)计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额,并进行账务处理(答案以万元为单位,计算结果保留两位小数)。
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