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2014年中级会计职称《 中级会计实务》第十七章同步训练

来源:233网校 2014年7月3日
  四、计算分析题
  1.甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算,按月计算汇兑损益。2×14年1月即期汇率的近似汇率为1美元=6.50元人民币。各外币账户的年初余额如下:

  项目

外币金额(万美元)

折算汇率

银行存款

1050(借方)

6.35

应收账款

600(借方)

6.35

应付账款

240(借方)

6.35

短期借款

750(借方)

6.35

  甲公司2×14年1月有关外币业务如下:
  (1)5日,向乙公司销售一批商品,价款300万美元,增值税发票已开出,并且以人民币收到增值税款项,货款300万美元尚未收到;
  (2)10日,收回上年应收账款150万美元,款项已存入银行;
  (3)14日,以外币银行存款偿还上年短期外币借款180万美元;
  (4)20日,接受投资者投入的外币资本1500万美元,作为实收资本。交易当日的即期汇率为1美元=6.35元人民币,外币已存入银行。
  (5)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为1美元=6.40元人民币,有关科目余额如下:

项目

外币金额(万美元)

调整前的人民币金额(万元)

银行存款

2520(借方)

15997.5(借方)

应收账款

750(借方)

4807.5(借方)

应付账款

240(贷方)

1524(贷方)

短期借款

570(贷方)

3619.5(贷方)

要求:
  (1)根据资料(1)~(4),编制甲公司与外币业务相关的会计分录;
  (2)根据资料(5),计算甲公司2×14年12月31日确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。
  (答案以万元为单位)
  2.A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算,按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下:

项目

外币账户金额 (万美元)

汇率

人民币金额 (万元)

银行存款

400

7.20

2880

应收账款

50

7.20

360

应付账款

20

7.20

144

长期借款

1000

7.20

7200

应付利息

60

7.20

432

  长期借款本金1000万美元,系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为2年,年利率为12%,按季计提利息,每年付息到期一次还本。至2×12年6月30日,固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600万美元,生产线预计将
  于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息
  收入为4万美元。(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)
  2×12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下:
  7月1日市场汇率为:1美元=7.20元人民币
  7月31日市场汇率为:1美元=7.25元人民币
  8月1日市场汇率为:1美元=7.25元人民币
  8月31日市场汇率为:1美元=7.22元人民币
  9月1日市场汇率为:1美元=7.22元人民币
  9月30日市场汇率为:1美元=7.23元人民币
  该企业第3季度发生如下外币业务:
  (1)7月10日,收到外商作为资本投入的100万美元,当日的汇率为l美元一7.23元人民币,款项已由银行收存。
  (2)8月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。
  (3)8月10日,以外币银行存款偿付应付账款20万美元。
  (4)9月10日,收到6月份发生的应收账款30万美元,已存入银行。
  (5)9月30日,计提外币专门借款利息。
  要求:
  (1)编制2×12年度第3季度发生的外币业务的会计分录;
  (2)计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额,并进行账务处理(答案以万元为单位,计算结果保留两位小数)。

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