1．【答案】
(1)业务(1)
借：应收账款—美元1950(300×6．50)
银行存款一人民币331．5
贷：主营业务收入1950
应交税费一应交增值税(销项税额)331．5
业务(2)
借：银行存款一美元975(150×6．50)
贷：应收账款一美元952．5(150× 6．35)
财务费用22．5
业务(3)
借：短期借款一美元1143(180× 6．35)
财务费用27
贷：银行存款一美元1170(180×6．50)
业务(4)
借：银行存款一美元9525(1500×6．35)
贷：实收资本9525
(2)银行存款账户汇兑收益=2520×6．40-15997．5=130．5(万元)
应收账款账户汇兑收益=750 × 6．40-4807．5=-7．5(万元)
应付账款账户汇兑损失=240× 6．40-1524=12(万元)
短期借款账户汇兑损失=570 × 6．40-3619．5=28．5(万元)
月末与汇兑损益有关的会计分录：
借：银行存款l30．50
贷：应付账款12
财务费用82．5
短期借款28．5
应收账款7．5
2．【答案】
(1)2×12年第3季度外币业务的账务处理如下：
①借：银行存款一美元(100× 7．23)723
贷：实收资本723
②借：在建工程1087．5
贷：银行存款一美元
(150×7．25)1087．5
③借：应付账款一美元(20X 7．20)144
财务费用1
贷：银行存款一美元(20× 7．25)145
④借：银行存款一美元(30× 7．22)216．6
贷：应收账款一美元(30× 7．20)216
财务费用0．6
⑤外币专门借款利息=1000×12％×3／12=30(万美元)
外币专门借款利息资本化金额=30-4=26(万美元)
借：在建工程(26× 7．22)187．72
应收利息一美元(4×7．22)28．88
贷：应付利息一美元216．6
(2)该公司期末各外币账户的汇兑损益及账务
处理如下：
银行存款的汇兑损益=(400+100-150-20+30)×7．23-(2880+723-1087．5—145+216．6)=
15．7(万元人民币)
应收账款的汇兑损益=(50-30)× 7．23-(360-216)=0．6(万元人民币)
应付账款的汇兑损益=(20-20) ×7．23-(144-144)=0
长期借款账户汇兑损益=1000× 7．23-7200=30(万元人民币)
应付利息账户汇兑损益=(60+39)X7．23-(432+30×7．22)=2．1(万元人民币)
借：银行存款一美元15．7
应收账款一美元0．6
贷：财务费用l6．3
借：在建工程32．1
贷：应付利息一美元2．1
长期借款一美元30
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