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2014年中级会计职称《 中级会计实务》第二十章同步训练

来源:233网校 2014年7月3日
  四、计算分析题
  1.【答案】
  (1)该合并属于同一控制下企业合并。理由:合并前,戊公司是乙公司的子公司,而甲乙公司归属于同一母公司,所以合并前后戊公司和甲公司均由相同一方最终控制,属于同一控制
  下的企业合并。
  甲公司取得长期股权投资的入账价值=15000×80%=12000(万元)。
  借:长期股权投资12000
  资本公积一股本溢价1000
    贷:银行存款13000
  (2)内部商品销售的抵销分录为:
  借:营业收入800
    贷:营业成本800
  借:营业成本50
    贷:存货50
  借:存货~存货跌价准备20
    贷:资产减值损失20
  借:递延所得税资产7.5
    贷:所得税费用7.5
  (3)①按权益法调整长期股权投资:
  戊公司2013年调整后的净利润=2500+800-800-50+20=2470(万元)
  甲公司确认的投资收益=2470×80%=1976(万元)
  借:长期股权投资1976
    贷:投资收益1976
  借:长期股权投资240(300×80%)
    贷:资本公积240
  ②抵销分录:
  借:股本8000
    资本公积一年初3000
    一本年300
    盈余公积一年初2600
    一本年250
    未分配利润一年末3620(1400+2470-250)
    贷:长期股权投资14216(12000+1976+240)
  少数股东权益3554[(8000+3000+300+2600+250+3620)×20%]
  借:投资收益1976
    少数股东损益494(2470×20%)
    未分配利润一年初1400
    贷:提取盈余公积250
  未分配利润一年末3620
  2.【答案】
  (1)①2013年1月1日投资时:
  借:长期股权投资一乙公司3300
    贷:银行存款3300
  ②2013年宣告分派2012年现金股利100万元:
  借:应收股利80(100×80%)
    贷:投资收益80
  借:银行存款80
    贷:应收股利80
  (2)
  ①编制内部交易的抵销分录:
  a.内部商品销售业务的抵销
  A产品:
  借:营业收入500
    贷:营业成本500
  借:营业成本80
    贷:存货80
  借:递延所得税资产20(80×25%)
    贷:所得税费用20
  b.内部固定资产交易的抵销
  借:营业收入100
    贷:营业成本60
  固定资产一原价40
  借:固定资产一累计折旧4(40÷5×6/12)
    贷:管理费用4
  借:递延所得税资产9[(40-4)×25%]
    贷:所得税费用9
  ②对购买日子公司无形资产公允价值与账面价
  值的差额进行调整:
  借:无形资产200
    贷:资本公积200
  借:管理费用40(200/5)
    贷:无形资产一累计摊销40
  ③按权益法调整长期股权投资:
  借:投资收益80
    贷:长期股权投资80
  经调整后2013年乙公司净利润=440-(5-3)×40-(100-60)+(100-60)/5×(6/12)-40=284
  (万元),权益法下,甲公司应确认的投资收益=284×80%=227.2(万元)。
  借:长期股权投资227.2
    贷:投资收益227.2
  借:长期股权投资24
    贷:资本公积24
  2013年12月31日按权益法调整后的长期股权
  投资的账面余额=3300-80+227.2+24=3471.2(万元)
  ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有
  者权益:
  借:股本3000
    资本公积一年初200
    一本年30
    盈余公积一年初80
    一本年44
    未分配利润一年末
    860(720-100+284-44)
    商誉100
    贷:长期股权投资3471.2
  少数股东权益842.8[(3000+230+124+860)×20%]
  ⑤对2013年子公司利润分配进行抵销:
  借:投资收益227.2
    少数股东损益56.8(284×20%)
    未分配利润一年初720
    贷:提取盈余公积44
  对所有者(或股东)的分配100
  未分配利润一年末860
  ⑥抵销母子公司内部债权债务:
  内部应收账款业务抵销
  借:应付账款100
    贷:应收账款100
  借:应收账款一坏账准备10
    贷:资产减值损失10
  借:所得税费用2.5(10×25%)
    贷:递延所得税资产2.5

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