2014年中级会计师《中级会计实务》第三章冲刺习题及答案解析

　　五、综合题
　　【答案】
　　（1）2009年1月1日
　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　2278（2200＋78）
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　374
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2652　　
　　2009年11月15日建造生产线
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2448
　　　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2278
　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10　　
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　　2009年12月31日生产线达到预定可使用状态　　
　　借：固定资产　　　2378（2448-50＋20-40）
　　　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2378
　　（2）
　　①2010年生产线的未来现金流量现值=200×0.9524＋300×0.9070＋400×0.8638＋600×0.8227＋400×0.7835=1615.12（万元）。
　　②公允价值减去处置费用后净额为1500万元，所以，该生产线可收回金额为1615.12万元。
　　（3）2010年12月31日生产线的账面价值=2378-（2378-26）/6=1986（万元），大于其可回收金额1615.12，应计提减值准备的金额=1986-1615.12=370.88（万元）。
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　370.88
　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　370.88
　　（4）2012年6月30日生产线的账面价值=1615.12-（1615.12-25.12）/5×18/12=1138.12（万元）
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　1138.12
　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　869（392+477）
　　　　固定资产减值准备　　370.88
　　　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2378
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2340
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　340（2000×17%）
　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　861.88
　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　861.88

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