2014年中级会计师《中级会计实务》第七章冲刺习题及答案解析

　　五、综合题
　　【答案】
　　香河公司的计算如下：
　　（1）换出设备的增值税销项税额=480×17%=81.6（万元）
　　换出库存商品的增值税销项税额=2100×17%=357（万元）
　　换入货运车、轿车和客运汽车的增值税进项税额=（900+1000+1440）×17%=567.8（万元）
　　换出办公楼的营业税税额=640×5%=32（万元）
　　（2）计算换入资产、换出资产公允价值总额
　　换出资产公允价值总额=640+480+2100=3220（万元）
　　换入资产公允价值总额=900+1000+1440=3340（万元）
　　（3）计算换入资产总成本
　　换入资产总成本=换出资产公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=3220+81.6+357+249.2-567.8=3340（万元）
　　（4）计算确定换入各项资产的成本
　　20辆货运车的成本=3340×（900÷3340×100%）=900（万元）
　　10辆轿车的成本=3340×（1000÷3340×100%）=1000（万元）
　　30辆客运汽车的成本=3340×（1440÷3340×100%）=1440（万元）
　　大兴公司的计算如下：
　　（1）换出货运车、轿车和客运汽车的增值税销项税额=（900+1000+1440）×17%=567.8（万元）
　　换入设备的增值税进项税额=480×17%=81.6（万元）
　　换入原材料的增值税进项税额=2100×17%=357（万元）
　　（2）计算换入资产、换出资产公允价值总额
　　换出资产公允价值总额=900+1000+1440=3340（万元）
　　换入资产公允价值总额=640+480+2100=3220（万元）
　　（3）确定换入资产总成本
　　换入资产总成本=换出资产公允价值-收取的补价+应支付的相关税费=3340+567.8-81.6-357-249.2=3220（万元）
　　（4）计算确定换入各项资产的成本
　　办公楼的成本=3220×（640÷3220×100%）=640（万元）
　　机器设备的成本=3220×（480÷3220×100%）=480（万元）
　　原材料的成本=3220×（2100÷3220×100%）=2100（万元）

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