2014年中级会计师《中级会计实务》第七章冲刺习题及答案解析

　　四、计算分析题
　　1.【答案】
　　甲公司：
　　长期股权投资的入账价值=2200×（1+17%）+26+10=2610（万元）。
　　借：长期股权投资 2610
　　　　贷：主营业务收入 2200
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 374
　　银行存款 36
　　借：主营业务成本 2000
　　　　贷：库存商品 2000
　　乙公司：
　　借：长期股权投资——成本 2000
　　　　贷：银行存款 2000
　　借：长期股权投资——成本 100（7000×30%-2000）
　　　　贷：营业外收入 100
　　借：长期股权投资——损益调整 300（1000×30%）
　　　　贷：投资收益 300
　　借：长期股权投资——其他权益变动 150（500×30%）
　　　　贷：资本公积——其他资本公积 150
　　固定资产的入账价值=2600-26-2200×17%=2200（万元）。
　　借：固定资产 2200
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 374
　　　　银行存款 26
　　　　贷：长期股权投资——成本 2100
　　——损益调整 300
　　——其他权益变动 150
　　投资收益 50
　　借：资本公积——其他资本公积 150
　　　　贷：投资收益 150
　　2.【答案】
　　（1）事项（1）会计处理不正确。
　　理由：非货币性资产交换具有商业实质，且其换入资产和换出资产的公允价值能够可靠计量，应按照公允价值为基础确定换入资产成本。
　　更正分录：
　　借：投资性房地产 200
　　　　贷：以前年度损益调整——投资收益 200
　　借：以前年度损益调整——其他业务成本 3.71
　　　　贷：投资性房地产累计摊销 3.71
　　（2）事项（2）会计处理不正确。
　　理由：非货币性资产交换虽然其换入与换出资产的公允价值能够可靠计量，但是不具有商业实质，应该按照账面价值为基础确定换入资产的成本。
　　更正分录：
　　借：以前年度损益调整——主营业务收入 1000
　　　　——资产减值损失 50
　　　　贷：以前年度损益调整——主营业务成本 800
　　长期股权投资 250
　　合并结转损益：
　　借：以前年度损益调整 53.71
　　　　贷：利润分配——未分配利润 53.71

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