五、综合题
1.
【答案】
（1）12月10日
借：银行存款 100
贷： 预收账款 100
（2）12月5日
借：应收账款 468
贷： 主营业务收入 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 68
借：主营业务成本 240
贷： 库存商品 240
12月15日
借：银行存款 448
财务费用 20
贷： 应收账款 468
（3）12月10日
借：发出商品 220
贷： 库存商品 220
（4）12月20日
借：发出商品 16000
贷： 库存商品 16000
12月31日
借：应收账款 4212
贷： 主营业务收入 3600
应交税费——应交增值税（销项税额） 612
借：主营业务成本 1600
贷： 发出商品 1600
借：销售费用 360
贷： 应收账款 360
（5）12月31日
借：银行存款 585
长期应收款 1500
贷： 主营业务收入 1836.5
未实现融资收益 163.5
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
（6）12月31日
借：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷： 银行存款 224
财务费用 10
借：库存商品 120
贷： 主营业务成本 120
【难易程度】难
2.
【答案】
（1）事项（1）中会计处理不正确。
理由：合同收入小于合同预计总成本，期末应确认合同预计损失。
正确的会计处理：应补充分录：
2012年12月31日应确认的预计损失=（850-800）×（1-80％）=10（万元）
借：资产减值损失 10
贷： 存货跌价准备 10
（2）事项（2）中会计处理不正确。
理由：安装劳务应按照完工百分比法确认收入。
正确会计处理：
借：银行存款 160
贷： 预收账款 160
借：劳务成本 90
贷： 应付职工薪酬 90
完工百分比=90/（90+70）=56.25%，2012年应确认安装劳务收入=200×56.25%=112.5（万元），应确认安装劳务成本=（90+70）×56.25%=90（万元）。
借：预收账款 112.5
贷： 主营业务收入 112.5
借：主营业务成本 90
贷： 劳务成本 90
（3）事项（3）中会计处理不正确。
理由：附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。
正确的会计处理：
借：应收账款 760.5
贷： 主营业务收入 650
应交税费——应交增值税（销项税额） 110.5
借：主营业务成本 410
贷： 库存商品 410
借：主营业务收入 97.5
贷： 主营业务成本 61.5
预计负债 36
（4）事项（4）中会计处理不正确。
理由：售后回购不符合收入确认条件，不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税。
正确会计处理：
借：发出商品 600
贷： 主营业务成本 600
借：银行存款 819
贷： 其他应付款 700
应交税费——应交增值税（销项税额） 119
销售和回购期间5个月内的各月会计处理：
借：财务费用 40〔（900-700）÷5〕
贷： 其他应付款 40
购回时：
借：其他应付款 900
应交税费－－应交增值税（进项税额） 153
贷： 银行存款 1053
（5）事项（5）中会计处理不正确。
理由：企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。
正确会计处理：
借：发出商品 180
贷： 库存商品 180
借：劳务成本 3.5
贷： 应付职工薪酬 3.5
借：应收账款 444.6
贷： 主营业务收入 380
应交税费——应交增值税(销项税额) 64.6
借：主营业务成本 183.5
贷： 发出商品 180
劳务成本 3.5
（6）事项（6）中会计处理不正确。
理由：售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
正确的会计处理：
借：银行存款 1170
贷： 库存商品 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
递延收益 200
【难易程度】难
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